Использование дополнительного листа в книге покупок и продаж

Форма дополнительных листов к книгам продаж и покупок и порядок их оформления изменились. Это связано с появлением корректировочных счетов-фактур, а также с новым порядком внесения исправлений во все счета-фактуры. Эксперты «Актуальной бухгалтерии» рассмотрели как изменилась форма дополнительных листов и в каком порядке теперь нужно вносить изменения в книги покупок и продаж.

Немного о форме дополнительных листов

Дополнительные листы по сути являются продолжением книги покупок и книги продаж и составляются, если в них необходимо внести какие-то исправления после завершения квартала и сдачи декларации по НДС. На основе итоговых данных дополнительных листов (показатели строки «Всего») формируется уточненная декларация по НДС. Поэтому новые формы дополнительных листов практически полностью соответствуют обновленным формам книг покупок и продаж. То есть в дополнительных листах также предусмотрены три новые графы (1а, 1б, 1в — в дополнительном листе к книге продаж; 2а, 2б, 2в — к книге покупок), в которых необходимо указывать реквизиты корректировочных счетов-фактур, а также данные об исправлениях счетов-фактур (и обычных, и корректировочных).

Кроме того, изменились и требования к подписи. Теперь вместо главного бухгалтера дополнительные листы должен подписывать руководитель организации или уполномоченное им лицо. Сами дополнительные листы могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде. Их нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи (п. 24 раздела 2 приложения № 4, п. 22 раздела 2 приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Приложения № 4 и № 5 соответственно)).

Общий порядок внесения исправлений

Случаев, когда компаниям придется оформлять дополнительные листы, теперь станет больше, ведь исправления могут быть связаны не только с обычными, но и с корректировочными счетами-фактурами. Кроме того, и электронные, и бумажные счета-фактуры регистрируются в едином порядке.

Общий порядок внесения исправлений в книги продаж и покупок с помощью дополнительных листов теперь такой (пп. 2—3 раздела 4 Приложения № 5, пп. 2—3, 5 раздела 4 Приложения № 4):

1) в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные (показатели строки «Всего» из граф 4—9 книги продаж и граф 7—12 книги покупок) за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (обычный или корректировочный) до внесения в него исправлений (при последующем составлении дополнительных листов за этот же квартал исходные данные в графу «Итого» нужно будет переносить из предыдущих дополнительных листов);

2) отразить запись по обычному или корректировочному счету-фактуре, подлежащую аннулированию (с минусом);

3) зарегистрировать исправленные данные по обычному или корректировочному счету-фактуре (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!);

4) в графе «Всего» дополнительных листов рассчитать итоги: данные графы «Итого» минус аннулирующие записи и плюс (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!) данные исправленных записей. На основе показателей строки «Всего» дополнительных листов формируется уточненная декларация по НДС за соответствующий квартал (п. 6 раздела 4 Приложения № 4, п. 5 раздела 4 Приложения № 5).

Этот порядок внесения исправлений действует в большинстве случаев и распространяется на любые счета-фактуры: и электронные, и бумажные. Например, продавцу придется составить дополнительный лист к книге продаж, если он направил покупателю электронный счет-фактуру, который тот не получил, а при повторной пересылке (в следующем квартале) этого же счета-фактуры продавец внес в него изменения (исправил реквизиты). В этом случае старую запись в книге продаж продавец должен аннулировать, но только после регистрации нового экземпляра этого же счета-фактуры (где указаны номер и дата исправлений).

В аналогичной ситуации эти же правила распространяются и на электронный корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом в связи с увеличением стоимости поставки (пп. 5—6 раздела 2 Приложения № 5).

Фирма-продавец выставила электронный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44, но покупатель ее не получил. Этот же счет-фактуру продавец выставил повторно 02.07.2012, исправив при этом наименование товара (указал другой артикул).

Счет-фактура от 22.06.2012 № 44 (первоначальный вариант) зарегистрирован в книге продаж за II квартал 2012 г. Продавец должен отразить исправления в таком порядке: составить дополнительный лист № 1 к книге продаж за II квартал, в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные из книги продаж за этот период; аннулировать старую запись (т. е. данные первоначального счета-фактуры от 22.06.2012 № 44) (отразить в дополнительном листе за II квартал с минусом) и, наконец, зарегистрировать новый экземпляр счета-фактуры от 22.06.2012 № 44 (с указанием нового кода товара, а также номером (№ 1) и датой внесения исправлений (02.07.2012) по строке 1а) в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. Затем подвести общий итог.

Покупатель в подобной ситуации должен действовать так. Первоначальный вариант счета-фактуры (который он не получил) он не должен регистрировать в книге покупок, а повторный (исправленный) зарегистрировать в книге покупок с возникновением права на вычет с указанием номера и даты исправлений (абз. 1 п. 5 раздела 2 Приложения № 4).

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Полученный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44 (с исправлениями от 02.07.2012 № 1) покупатель должен зарегистрировать в книге покупок на дату получения (если другие условия, необходимые для получения налогового вычета, им соблюдены).

Если стоимость отгрузки увеличилась

Общий порядок внесения исправлений действует не всегда. Например, когда продавец отгрузил товар (выполнил работы, оказал услуги), но уже в следующем квартале выяснилось, что стоимость отгрузки увеличилась, исправления будут вноситься по-другому.

Сначала продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет содержаться уточненная стоимость отгрузки, и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж за тот же квартал, что и первичный счет-фактуру (абз. 2 п. 1 раздела 2 Приложения № 5). Но при этом в дополнительном листе нужно отразить только сумму разницы (с плюсом), на которую увеличилась стоимость отгрузки (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры). Прежнюю запись аннулировать не нужно (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

Обратите внимание: эти правила действуют только при условии, что стоимость отгрузки увеличилась в следующем за ней квартале.

Покупатель в данном случае никаких исправлений у себя не вносит. При увеличении стоимости отгрузки (если другие условия для получения вычета соблюдены) он просто регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца, на сумму разницы (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)») (абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ, абз. 1 п. 2, п. 6 раздела 2 Приложения № 4).

Никаких аннулирующих записей продавцу делать не нужно.

Теперь рассмотрим, какие записи придется сделать продавцу, если в дальнейшем в корректировочный счет-фактуру, выставленный в связи с увеличением стоимости отгрузки, потребуется внести исправления.

Возьмем за основу данные предыдущего примера, но предположим, что в IV квартале 2012 г. в реквизитах корректировочного счета-фактуры обнаружилась ошибка (например, неправильно был указан код товара).

Продавец должен оформить еще один дополнительный лист (№ 2) к книге продаж за II квартал 2012 г. (в графу «Итого» дополнительного листа № 2 перенести итоговые данные дополнительного листа № 1), в нем отразить аннулирующую запись корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1 (с минусом) и зарегистрировать запись по этому же счету-фактуре с учетом исправлений. Номер и дата нового экземпляра корректировочного счета-фактуры останутся прежними (от 10.07.2012 № 1), но в нем по строке 1а необходимо указать номер и дату исправлений (допустим, от 5 октября 2012 № 1). Их также нужно отразить в графе 1в дополнительного листа № 2.

Если стоимость отгрузки уменьшилась

Если стоимость отгрузки уменьшилась и это выяснилось уже после закрытия квартала, продавец должен отразить возникшую разницу в корректировочном счете-фактуре. Ведь в данной ситуации именно этот документ будет являться основанием для принятия продавцом к вычету излишне уплаченного НДС (абз. 3 п. 1 ст. 169, абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ). Этот корректировочный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге покупок. При этом указывается только сумма разницы, на которую уменьшилась стоимость поставки (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

Оформлять дополнительный лист продавцу в данной ситуации не нужно. Ведь по общему правилу дополнительные листы к книге покупок оформляются, только если после закрытия квартала нужно аннулировать запись по какому-либо счету-фактуре из-за внесения в него исправлений (п. 4 раздела 2 Приложения № 4).

В связи с уменьшением стоимости отгрузки продавец составил корректировочный счет-фактуру от 05.07.2012 № 1 и зарегистрировал его в книге покупок за III квартал на сумму разницы (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры):

А 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка (неправильно указано наименование товара). Продавец должен выписать новый экземпляр корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с указанием номера (№ 1) и даты (20.10.2012) внесения исправлений. Затем составить дополнительный лист к книге покупок за III квартал. В нем аннулировать прежнюю запись (т. е. данные первоначального корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом), внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений: от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях указываются в графе 2в дополнительного листа книги покупок за III квартал.

Это интересно:  Имеет ли право работодатель перевести работника на другое рабочее место

Теперь рассмотрим, как нужно действовать покупателю, если уменьшилась стоимость отгрузки. Ему в данном случае придется вносить изменения в книгу продаж.

То есть сумму разницы покупатель отражает на основании или первичного документа (например, накладной на товар), или корректировочного счета-фактуры (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)») (п. 7 раздела 2 Приложения № 5).

Но если в дальнейшем в этот корректировочный счет-фактуру продавец внесет исправления, то запись по нему покупателю придется аннулировать в обычном порядке, то есть путем оформления дополнительного листа (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Но поскольку 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка, продавец должен составить дополнительный лист к книге продаж за III квартал, аннулировать прежнюю запись (т. е. старые данные корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом). Затем на основании нового экземпляра корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с исправлениями от 20.10.2012 № 1 внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях отразить в графе 1в дополнительного листа книги продаж за III квартал.

Экспертиза статьи: Елена Королева, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

Мнение: Татьяна Самокиша, эксперт компании «ФБК-Право»

Если корректировочный счет-фактуру исправили

Аннулирование записей в книге покупок либо в книге продаж по корректировочному счету-фактуре, в который необходимо внести исправления, производится следующим образом (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

— если аннулирование таких записей производится до окончания текущего налогового периода, то показатели в соответствующих графах книги покупок либо книги продаж указываются с отрицательным значением;

— при аннулировании записей после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги покупок либо продаж за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы корректировочные счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Непосредственно сами экземпляры исправленных корректировочных счетов-фактур регистрируются:

— в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в соответствующих графах книги покупок положительных значений;

— в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Как заполняется дополнительный лист книги продаж в 2018 году

Следующая статья: КБК НДФЛ

Все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут использовать книгу продаж. Она необходима для регистрации самых разных документов.

Применяется в случае, если коммерческая деятельность каким-либо образом связана с налогом на добавочную стоимость. При заполнении необходимо учитывать множество самых разных нюансов и особенностей.

Содержание

Особенно когда дело касается оформления дополнительного листа. Следует помнить, что применение данной книги возможно только в случаях, не противоречащих налоговому законодательству.

Основные сведения

Основное назначение книги продаж – регистрация документов самого разного типа.

В первую очередь это счета-фактуры, а также иные документы, которые оформляются в случае реализации:

Обозначенные выше документы должны регистрироваться только в случае возникновения каких-либо обязательств по исчислению налога на добавочную стоимость.

Формат книги продаж определяется действующим на территории Российской Федерации законодательством.

При возникновении различного рода осложнений в процессе оформления книги данного типа формируется специальный дополнительный лист. В нем отражаются исправленная, либо иная информация.

Дополнительный лист книги продаж (бланк в 2018 году ещё не приведен в соответствие с Налоговым кодексом РФ) необходимо в обязательном порядке прилагать к документу рассматриваемого типа при необходимости.

Что это такое

Дополнительный лист представляет собой специальный документ, прилагаемый только в определенных случаях:

  • если при заполнении счета-фактуры были допущены ошибки в реквизитах — причем не важно, в каком именно;
  • если счет-фактура был зарегистрирована по ошибке;
  • если в налоговом периоде была пропущена регистрация счета-фактуры.

Дополнительные и иные листы в книге продаж необходимо заполнять в соответствии со всеми требованиями законодательства. Так как данный документ в некоторых случаях строго обязательно передавать в Налоговую службу.

Также проверка книги продаж выполняется при осуществлении камеральной проверки. Наличие каких-либо несоответствий или же ошибок может привести к серьезным штрафам, иным санкциям.

Порядок подачи документа

Обычно предоставлять книгу продаж не требуется. Так как вся информация, содержащаяся в ней, присутствует в 9-ом разделе налоговой декларации, подаваемой в установленный законодательными нормами срок.

Цель присутствия подобной информации – автоматизация процесса проверки данных.

На сегодняшний день в Федеральной налоговой службе используется программное обеспечение, сверяющее данные из раздела №9 с соответствующей информацией из деклараций контрагентов.

Если возникнут какие-либо несоответствия, то ФНС может поступить следующим образом:

  • направить запрос об уточнении;
  • назначить камеральную проверку.

В первом случае достаточно подготовить специальный дополнительный лист – он должен содержать исправления всех ошибок, которые налогоплательщик нашел самостоятельно в своей отчетности. После этого в ФНС отправляется уточнение.

Если же назначена камеральная проверка, то в таком случае также необходимо сформировать дополнительный лист книги продаж и предоставить его вместе с основным документом проверяющим.

Важно помнить, что передача информации в Федеральную налоговую службу с 2018 года должна осуществляться по каналам электронной коммуникации, через специальный защищенный шлюз.

Книга продаж и дополнительный лист к ней – не исключение, потому формировать её следует именно в электронном виде.

Законные основания

Для формирования дополнительного листа книги продаж необходимо использовать специальную нормативную документацию:

Также следует помнить, что при подаче документации в электронной форме необходимо руководствоваться следующей нормативной базой:

Как заполнить дополнительный лист книги продаж

Заполнить дополнительный лист книги продаж 2018 г. в 1С 8.2 достаточно просто. Но имеется большое количество самых разных нюансов, которые касаются отображения в нем ошибок различных типов.

Значение код вида операции 22 в книге продаж в 2018 году, читайте здесь.

Наличия неточностей в дополнительном листе лучше всего избежать. Так как это может привести к камеральным проверкам или иным неблагоприятным последствиям.

Всем, кто попадает в категорию лиц, обязанных формировать книгу продаж и, соответственно, в некоторых случаях, дополнительный лист к ней, необходимо разобраться со следующими моментами:

  • структурой документа;
  • пошаговой инструкцией.

Структура документа

Дополнительный лист книги продаж состоит всего из одной страницы. Она имеет следующие основные разделы:

  • шапку, содержащую:
  1. Номер приложения.
  2. Законодательное обоснование.
  • наименование документа (рядом проставляется его номер);
  • продавец – прописывается полное название организации или же имя ИП, осуществляющего реализацию каких-либо товаров, услуг;
  • ИНН и КПП;
  • срок, за который осуществляется отчетность (налоговый период);
  • должность и Ф.И.О. лица, составляющего дополнительный лист.

ИНН – это индивидуальный налоговый номер, а КПП – код причины постановки на учет (обозначается в свидетельстве государственной регистрации).

Далее в теле рассматриваемого документа присутствует специальная таблица, в которой обозначаются реквизиты всевозможных операций, которые необходимо обозначить:

  • порядковый номер;
  • кодовой номер типа проводимой операции;
  • дата, а также порядковый номер счета-фактуры продавца;
  • дата и номер счета-фактуры – формируемой покупателем;
  • номер и дата создания корректировочного счета-фактуры;
  • наименование организации или физического лица, являющегося покупателем;
  • индивидуальный налоговый номер и КПП покупателя;
  • сведения о комиссионном агенте, посреднике (если имеется):
  1. Наименование.
  2. Индивидуальный налоговый номер, КПП.
  • реквизиты документа, подтверждающего оплату;
  • наименование денежных единиц, которыми осуществлена оплата;
  • стоимости продаж, обозначенные в счетах-фактурах:
  1. В иностранной валюте.
  2. В рублях и копейках.

Помимо обозначенных выше данных в документе рассматриваемого типа присутствуют множество иных важных данных.

После того, как таблица заполнена, в нижней части листа следует разместить следующее:

  • Ф.И.О. директора юридического лица, либо исполняющего обязанности;
  • личная подпись руководителя;
  • фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя – если документ подается ИП;
  • все данные свидетельства, на основании которого была осуществлена государственная регистрация;
  • номер страницы.

Не следует забывать о нумерации дополнительных листов книги продаж. Так как порой перечень ошибок достаточно обширен по причине большого количества реализованных товаров, услуг или же чего-то иного.

Наличие сквозной нумерации не позволяет упростить навигацию по документам. Причем не только налоговым инспекторам, но и самому налогоплательщику, составляющему отчетность рассматриваемого типа.

Пошаговая инструкция

Сам дополнительный лист должен заполняться в строго определенном порядке. Данный момент обозначается в Постановлении Правительства Российской Федерации №1137, разделе IV «Правила заполнения дополнительного листа».

Данный процесс осуществляется следующим образом:

  • в следующем порядке в дополнительном листе обозначается:
  1. Номер по порядку.
  2. Наименование продавца – указываются максимально подробные реквизиты.
  3. ИНН, код причины постановки на учет.
  4. Налоговые периоды, в течение которых формировались все счета-фактуры.
  5. Точная дата составления дополнительного листа рассматриваемого типа.
  • строчка где обозначается конечная сумма, должна содержать полную информацию из разделов с 14-ой по 19-ю, но только за рассматриваемый в дополнительном листе налоговый период (данный момент регламентируется Постановлением Правительства №735 от 30.07.14 г.);
  • обозначаются исходные данные – до внесения в них различных последующих корректур (подлежат в последствии аннулированию):
Это интересно:  Выписка из ЕГРН: Пермь

Дополнительный лист книги покупок и продаж: нюансы заполнения

В книге покупок хозяйствующим субъектам надлежит отражать (регистрировать) счета-фактуры, которые поступили на предприятие. Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени. На книгу покупок и продаж обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет применять вычеты.

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к книге покупок, формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно. Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, адрес организации и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия. Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы. По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

  • В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
  • Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. Корректировка в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов

  • Номера порядкового;
  • Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
  • Номеров налогоплательщика – ИНН, КПП;
  • Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
  • Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в автоматизированной программе 1С следует учитывать следующие моменты:

  • Все сформированные листы необходимо формировать в текущем периоде, программа же их будет показывать в следующих периодах;
  • Чтобы завести дополнительный лист книги покупок, необходимо выполнить действия следующих разделах:
    • Сформировать записи (занести счета-фактуры), принятые к учету в текущем периоде в самой книге покупок (формирование новых записей);
    • Вызовом счет-фактуры из реестра. В документ можно внести исправления, которые отразятся в необходимом периоде.
  • Бухгалтеру не следует оставлять пустых полей. В зависимости от настроек программа может не дать провести документ или будет показывать до момента ее устранения.

Формирование дополнительного листа книги продаж в «1С:Бухгалтерия 8» показано в данном видео:

Дополнительные листы к книгам покупок и продаж в «1С:Предприятии»

Формирование в «1С:Предприятии 8» дополнительных листов

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 при необходимости внесения изменений в книгу продаж или покупок регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Новый порядок действует начиная с мая 2006 года (или второго квартала — в зависимости от того, что является налоговым периодом по НДС для конкретного налогоплательщика).

Книги продаж

При использовании конфигураций «Управление производственным предприятием» и «Бухгалтерия предприятия» для формирования доп. листов необходимо заполнить специальные реквизиты в табличной части документа «Формирование записей книги покупок»:

  • флаг «Запись доп. листа» — устанавливается, если данную запись необходимо поместить в дополнительный лист книги покупок;
  • «Корректируемый период» — вводится дата, принадлежащая корректируемому периоду.

В данном случае в мае 2006 года было обнаружено, что еще в декабре 2005 года были реализованы услуги (организация определяла налоговую базу НДС «по отгрузке»), но в книгу продаж запись сделана не была, НДС не был начислен к уплате в бюджет. Соответственно, корректируемый период — декабрь 2005 года.

При формировании книги продаж (за май 2006 года и позднее) есть возможность настроить механизм формирования (вывода на печать) дополнительных листов. Имеются два варианта (см. рис. 2):

  • за текущий период (при этом формируются дополнительные листы за период формирования книги продаж по всем корректировкам, внесенным в последующих налоговых периодах);
  • за корректируемый период (при этом формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде, то есть периоде формирования книги продаж).

Альтернативный вариант формирования дополнительных листов (за корректируемый период) необходим для контроля изменений книг покупок/продаж за предыдущие периоды. При этом выводятся дополнительные листы за период, в котором внесены корректировки.

Если флаг «Формировать дополнительные листы» не установлен, но в текущем периоде есть корректировки предыдущих периодов, либо корректировки, внесенные в последующих периодах, пользователю будет выдано информационное сообщение о возможности формирования дополнительных листов за корректируемый или текущий период.

Для первого дополнительного листа за налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные основного раздела книги продаж.

В случае внесения исправлений за один и тот же налоговый период в течение разных налоговых периодов, в строку «Итого» дополнительного листа переносятся итоговые данные из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Книги покупок

Формирование дополнительных листов книги покупок осуществляется аналогично порядку формирования доп. листов для книги продаж — заполняются специальные реквизиты в табличной части документа «Формирование записей книги покупок»:

  • флаг «Запись доп. листа» — устанавливается, если данную запись необходимо поместить в дополнительный лист книги покупок;
  • «Корректируемый период» — вводится дата, принадлежащая корректируемому периоду.

При проведении данного документа будет сформирована запись для помещения в дополнительный лист книги покупок за февраль 2006 года.

Перед формированием отчета «Книга покупок» (также как и для формирования отчета «Книга продаж»), в случае наличия дополнительных листов, можно выбрать один из двух вариантов формирования таких листов:

  • за текущий период (при этом формируются дополнительные листы за период формирования книги покупок по всем корректировкам, внесенным в последующих налоговых периодах);
  • за корректируемый период (при этом формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде, то есть периоде формирования книги покупок).

В случае внесения нескольких исправлений за один и тот же налоговый период разными документами «Формирование записей книги покупок» (например, если такие исправления вносятся в разных последующих налоговых периодов), формируются отдельные листы на каждое такое исправление, при этом в строку «Итого» каждого последующего дополнительного листа (кроме первого) переносятся данные предыдущего листа. Отдельные листы формируются, даже если несколько различных документов формировать в одном налоговом периоде и за один и тот же корректируемый период. Подразумевается, что каждому такому документу соответствует своя уточненная налоговая декларация, цифры в которой необходимо обосновать.

На практике может возникнуть ситуация, когда вычет по тем или иным причинам своевременно забыли включить в книгу покупок. НК РФ не запрещает налогоплательщику сдать в этом случае уточненную налоговую декларацию за соответствующий период, когда была совершена ошибка (напротив, включение вычета в текущий период, в котором ошибка была обнаружена, скорее всего, будет признано необоснованным). Соответственно, можно внести запись в дополнительный лист книги покупок с положительной суммой НДС к вычету. Хотя непосредственно в постановлении Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 об этом не сказано. О такой возможности есть упоминание в письме ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@. По общему правилу в дополнительный лист вносятся корректировки уже отраженных ранее вычетов.

Это интересно:  Для чего нужно приписное свидетельство

Пример 1

  • Организацией ООО «XXX» 1 июля 2006 года было приобретено 300 кубометров березовой доски по цене 250 руб./м3 для последующей реализации, получен счет-фактура. В конце месяца НДС по приобретенным ценностям был предъявлен к вычету, счет-фактура отражен в книге покупок документом «Формирование записей книги покупок». 7 августа 100 кубометров доски было реализовано на экспорт по ставке НДС 0 %.

В этом случае право на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 172 НК РФ возникает при подтверждении правомерности использования ставки 0 %, в связи с чем ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен и отражен в книге покупок аннулирующей строкой. Данная ситуация не подпадает под действие нормы статьи 170 НК РФ. Существует две точки зрения как отражать это событие в книге покупок:

  • вычет был изначально неправомерен, следовательно, необходимо скорректировать налоговую декларацию за период, в котором он был применен; соответственно, согласно новым правилам, заполняется дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором был осуществлен вычет. Именно эта позиция поддерживается в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8»;
  • достаточно скорректировать вычеты в периоде, когда стало известно об ином использовании ценности, по сравнению с первоначальным предположением.

В «1С:Бухгалтерии 8» подобная операция отражается документом «Восстановление НДС», при автоматическом заполнении которого будет установлен флаг «Запись доп. листа» и указан корректируемый период — дата поступления реализованных товаров (см. рис. 4). Пользователь может вручную снять флаг «Запись доп. листа», если придерживается второй позиции по отражению аннулирующей записи в текущем периоде. Для получения сформированного дополнительного листа в отчете «Книга покупок» за июль нужно установить флаг «Формировать дополнительные листы» и в списке рядом выбрать значение «за текущий период».

30 сентября 2006 года правомерность применения ставки 0 % была подтверждена, что отражено в конфигурации документом «Подтверждение нулевой ставки НДС». Документом «Формирование записей книги продаж» сделана запись об этом в книге продаж. Вычет НДС по факту подтверждения нулевой ставки должен быть отражен в основном листе книги покупок за сентябрь.

Пример 2

В этой ситуации требуется начислить НДС датой обнаружения ошибки, отразить корректировку в книге продаж за август и сдать корректирующую декларацию. Начисление НДС должно быть отражено в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отражено поступление аванса.

Обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс» должен быть создан счет-фактура. Счет-фактура будет создан датой поступления аванса, которую требуется вручную изменить на дату обнаружения ошибки. При заполнении документа «Формирование записей книги продаж» за сентябрь пользователь должен вручную установить флаг «Запись доп. листа» и указать корректируемый период — 30 августа 2006 года, последний день налогового периода, в котором требовалось начислить НДС.

Если у вас не получилось, то наш специалист может приехать и решить задачу.

Настроим. Подключим. Исправим. Найдем ошибку 1с.

Лидеры продаж!

1С: Упрощенка 8

«1С:Упрощенка 8» является спец-поставкой программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия», которая предварительно настроена для ведения учета по УСН. При этом в «1С:Упрощенке 8» сохранены все возможности «1С:Бухгалтерии 8» – достаточно изменить настройку и можно вести полноценный учет для организаций, применяющих общий режим налогообложения и уплачивающих налог на прибыль.

1С: Бухгалтерия 8

«Программа 1С Бухгалтерия 8 создана для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной регламентированной отчетности, на коммерческих предприятиях: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю, оказание услуг, производство и тому подобное.

1С: Предприниматель 8

Программа «1С:Предприниматель 8» — создана для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности индивидуальными предпринимателями ИП, ЧП, ПБОЮЛ. Программа позволяет вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

1С: Предприятие 8 Лицензии.

При необходимости работать с программой 1С более чем на одном компьютере (это может быть локальная сеть), а также при работе в одной базе 1С, возникает необходимость купить лицензии 1С. Лицензии 1С — это дополнительные ключи защиты программ 1С, которые покупаются отдельно и дают право пользоваться на несколько компьютеров.

Использование дополнительного листа в книге покупок и продаж

дПРПМОЙФЕМШОЩЕ МЙУФЩ Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ УПУФБЧМСАФУС Ч УМХЮБСИ:

    1) рТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ ПЫЙВЛЙ Ч ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПН ТБОЕЕ УЮЕФЕ-ЖБЛФХТЕ. рТЙ ЬФПН ОЕ ЙНЕЕФ ЪОБЮЕОЙС, ЛБЛПК ЛПОЛТЕФОП ТЕЛЧЙЪЙФ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ ЪБРПМОЕО ОЕЧЕТОП ЙМЙ ПФУХФУФЧХЕФ (УН. РП ЬФПНХ РПЧПДХ рЙУШНП нЙОЖЙОБ тПУУЙЙ ПФ 27.07.2006 З. ? 03-04-09/14).

ъБРЙУЙ ПВ БООХМЙТПЧБОЙЙ РТПЙЪЧПДСФУС ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ЬФПФ УЮЕФ-ЖБЛФХТБ ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО.

йУРТБЧМЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ ТЕЗЙУФТЙТХЕФУС Ч лОЙЗЕ РПЛХРПЛ Ч ФПН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ, Ч ЛПФПТПН ПО РПМХЮЕО, ФБЛ ЛБЛ РТБЧП ОБ ОБМПЗПЧЩК ЧЩЮЕФ ЧПЪОЙЛБЕФ ЙНЕООП Ч ЬФПН РЕТЙПДЕ.

рТЙ ПЖПТНМЕОЙЙ ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЧБН ОЕПВИПДЙНП:

Б) Ч УФТПЛХ РЕТЕОЕУФЙ ЙФПЗПЧЩЕ ДБООЩЕ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 ЙЪ ЛОЙЗЙ РПЛХРПЛ ЪБ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ПЫЙВПЮОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ;

В) РП УФТПЛЕ Ч ЗТБЖБИ У 1 РП 12 ЪБРЙУБФШ РПЛБЪБФЕМЙ ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ, ЛПФПТЩК БООХМЙТХЕФУС;

Ч) Ч УФТПЛЕ РПДЧЕУФЙ ЙФПЗЙ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 (ЙЪ РПЛБЪБФЕМЕК УФТПЛЙ ЧЩЮЕУФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ);

З) РПЛБЪБФЕМЙ РП УФТПЛЕ ЙУРПМШЪПЧБФШ ДМС ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА.

дПРПМОЙФЕМШОЩК МЙУФ РПДЫЙЧБЕФУС Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН БООХМЙТХЕФУС ОЕЧЕТОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

2) ч УМХЮБЕ ПЫЙВПЮОПК ТЕЗЙУФТБГЙЙ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ (ВЕЪ ЧОЕУЕОЙС Ч ОЕЗП ЙУРТБЧМЕОЙК).

йУРПМШЪХЕФУС БОБМПЗЙЮОЩК РПТСДПЛ ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч ЛОЙЗХ РПЛХРПЛ (ФП ЕУФШ РХФЕН ПФТБЦЕОЙС УППФЧЕФУФЧХАЭЙИ ЪБРЙУЕК ДБООПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ Ч ДПРПМОЙФЕМШОПН МЙУФЕ лОЙЗЙ РПЛХРПЛ).

дПРПМОЙФЕМШОЩК МЙУФ РПДЫЙЧБЕФУС Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН БООХМЙТХЕФУС ОЕЧЕТОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

3) рТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ, ЮФП Ч ЙУФЕЛЫЕН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО РПМХЮЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

ч ФБЛПН УМХЮБЕ УППФЧЕФУФЧХАЭЙЕ ЙЪНЕОЕОЙС Ч ЛОЙЗХ РПЛХРПЛ ЧОПУСФУС РХФЕН ПЖПТНМЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН РПМХЮЕО ОЕЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ. дМС ЬФПЗП ЧБН УМЕДХЕФ:

Б) Ч УФТПЛХ РЕТЕОЕУФЙ ЙФПЗПЧЩЕ ДБООЩЕ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 ЙЪ лОЙЗЙ РПЛХРПЛ ЪБ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО УЮЕФ-ЖБЛФХТБ;

В) РП УФТПЛЕ Ч ЗТБЖБИ У 1 РП 12 ЪБРЙУБФШ РПЛБЪБФЕМЙ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ;

Ч) Ч УФТПЛЕ РПДЧЕУФЙ ЙФПЗЙ РП ЗТБЖБН 7, 8Б, 8В, 9Б, 9В, 10, 11Б, 11В Й 12 (Л РПЛБЪБФЕМСН УФТПЛЙ РТЙВБЧЙФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ОЕЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПЗП ТБООЕЕ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ);

лТПНЕ ФПЗП, ОЕ ЪБВХДШФЕ РПДБФШ ХФПЮОЕООХА ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА.

дПРПМОЙФЕМШОЩК МЙУФ РПДЫЙЧБЕФУС Л лОЙЗЕ РПЛХРПЛ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

рПТСДПЛ ЪБРПМОЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ лОЙЗЙ РПЛХРПЛ ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС Ч рТБЧЙМБИ ЧЕДЕОЙС ЦХТОБМПЧ ХЮЕФБ РПМХЮЕООЩИ Й ЧЩУФБЧМЕООЩИ УЮЕФПЧ-ЖБЛФХТ, ЛОЙЗ РПЛХРПЛ Й ЛОЙЗ РТПДБЦ РТЙ ТБУЮЕФБИ РП оду, ХФЧЕТЦДЕООЩИ рПУФБОПЧМЕОЙЕН рТБЧЙФЕМШУФЧБ тж ПФ 02.12.2000 З. ? 914.

2. дПРПМОЙФЕМШОЩЕ МЙУФЩ Л лОЙЗЕ РТПДБЦ.

дПРПМОЙФЕМШОЩЕ МЙУФЩ Л лОЙЗЕ РТПДБЦ УПУФБЧМСАФУС Ч УМХЮБСИ:

  • 1) РТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ ПЫЙВЛЙ Ч ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПН ТБОЕЕ УЮЕФЕ-ЖБЛФХТЕ;
  • 2) Ч УМХЮБЕ ПЫЙВПЮОПК ТЕЗЙУФТБГЙЙ УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ (ВЕЪ ЧОЕУЕОЙС Ч ОЕЗП ЙУРТБЧМЕОЙК);
  • 3) РТЙ ПВОБТХЦЕОЙЙ, ЮФП Ч ЙУФЕЛЫЕН ОБМПЗПЧПН РЕТЙПДЕ ОЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ЧЩУФБЧМЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

нЕИБОЙЪН ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч лОЙЗХ РТПДБЦ ЧП ЧУЕИ УМХЮБСИ ПДЙОБЛПЧ. ъБРЙУЙ РТПЙЪЧПДСФУС Ч ДПРПМОЙФЕМШОПН МЙУФЕ ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ПЫЙВПЮОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ.

рТЙ ПЖПТНМЕОЙЙ ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЧБН УМЕДХЕФ:

  • Б) Ч УФТПЛХ РЕТЕОЕУФЙ ЙФПЗПЧЩЕ ДБООЩЕ РП ЗТБЖБН 4, 5Б, 5В, 6Б, 6В, 7, 8Б, 8В Й 9 ЙЪ лОЙЗЙ РТПДБЦ ЪБ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ВЩМ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБО ПЫЙВПЮОЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТБ;
  • В) РП УФТПЛЕ Ч ЗТБЖБИ У 1 РП 9 ЪБРЙУБФШ РПЛБЪБФЕМЙ ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ, ЛПФПТЩК БООХМЙТХЕФУС;
  • Ч) Ч УМЕДХАЭЕК УФТПЛЕ ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБФШ ЙУРТБЧМЕООЩК УЮЕФ-ЖБЛФХТХ, ЧРЙУБЧ ЕЗП РПЛБЪБФЕМЙ Ч ЗТБЖЩ У 1 РП 9;
  • З) Ч УФТПЛЕ РПДЧЕУФЙ ЙФПЗЙ РП ЗТБЖБН 4, 5Б, 5В, 6Б, 6В, 7, 8Б, 8В Й 9 (ЙЪ РПЛБЪБФЕМЕК УФТПЛЙ ЧЩЮЕУФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ПЫЙВПЮОПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ Й Л РПМХЮЕООПНХ ТЕЪХМШФБФХ РТЙВБЧЙФШ РПЛБЪБФЕМЙ ЪБРЙУЕК ЪБТЕЗЙУФТЙТПЧБООПЗП УЮЕФБ-ЖБЛФХТЩ);
  • Д) РПЛБЪБФЕМЙ РП УФТПЛЕ ЙУРПМШЪПЧБФШ ДМС ЧОЕУЕОЙС ЙЪНЕОЕОЙК Ч ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА.

рПТСДПЛ ЪБРПМОЕОЙС ДПРПМОЙФЕМШОПЗП МЙУФБ ЛОЙЗЙ РТПДБЦ ХУФБОБЧМЙЧБЕФУС Ч рТБЧЙМБИ ЧЕДЕОЙС ЦХТОБМПЧ ХЮЕФБ РПМХЮЕООЩИ Й ЧЩУФБЧМЕООЩИ УЮЕФПЧ-ЖБЛФХТ, ЛОЙЗ РПЛХРПЛ Й ЛОЙЗ РТПДБЦ РТЙ ТБУЮЕФБИ РП оду, ХФЧЕТЦДЕООЩИ рПУФБОПЧМЕОЙЕН рТБЧЙФЕМШУФЧБ тж ПФ 02.12.2000 З. ? 914.

рТЙ ЙЪНЕОЕОЙЙ УХННЩ ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ Й УХННЩ оду, ЙУЮЙУМЕООПК У ЬФПК ОБМПЗПЧПК ВБЪЩ, ЧЩ ПВСЪБОЩ РТЕДУФБЧЙФШ Ч ОБМПЗПЧЩК ПТЗБО РП НЕУФХ РПУФБОПЧЛЙ ОБ ХЮЕФ ЛПТТЕЛФЙТХАЭХА ОБМПЗПЧХА ДЕЛМБТБГЙА ЪБ ФПФ ОБМПЗПЧЩК РЕТЙПД, Ч ЛПФПТПН ЧБНЙ ВЩМЙ ЧОЕУЕОЩ ЙЪНЕОЕОЙС Ч лОЙЗХ РТПДБЦ Ч РПТСДЛЕ, ХЛБЪБООПН ЧЩЫЕ.

Статья написана по материалам сайтов: www.klerk.ru, buhonline24.ru, uriston.com, center-comptech.ru, afinform.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий