Как отражать в балансе депонированную зарплату

Депонируем зарплату

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату. Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставится штамп или указывается от руки «депонировано».

Учет расчетов с депонентами ведут в специализированной книге учета или специальном реестре.

Да и часто, выручку, накопившуюся в кассе, удобнее не везти в банк, а использовать на выплаты сотрудникам. Но при выплате заработной платы через кассу всегда есть вероятность, что кто-либо из сотрудников не получит причитающихся ему денежных средств.

Вот в таких случаях бухгалтеру, или предпринимателю, если он лично занимается выдачей заработной платы, приходится депонировать причитающиеся работнику выплаты.

Сам термин происходит от французского слова «dépôt» — то есть хранилище, склад.

Учреждение обязано выплачивать работникам заработную плату не реже двух раз в месяц. Причем в конкретный день, определенный правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым, коллективным договором.

Основание – часть 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ. В кодексе трудовой и коллективный договор перечислены через запятую, что подчеркивает их равнозначность. Следовательно, дни выплаты зарплаты могут быть указаны в любом из них (письмо Роструда от 6 марта 2012 г.

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована. На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения: деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк; в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.

Депонирование заработной платы — проводки

Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда.

Для обеспечения исполнения 136 статьи Трудового кодекса, выдачу заработной платы рекомендуется производить дважды за рабочий месяц.

Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита. Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е.

вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У).

Что значит депонированная заработная плата

При возникновении определенного количества средств, представляющих собой заработную плату, необходимо будет осуществить её депонирование. Оно представляет собой передачу невыплаченных сумм непосредственно в банк.

Конкретные дни выплаты должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, положениями коллективного или трудовых договоров (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Если дата выдачи заработной платы совпадает с праздничным днем, выплата производится накануне. Об этом говорится в части 8 статьи 136 Трудового кодекса.

— наличными из кассы организации. В этом случае зарплата выдается сотрудникам в месте выполнения работы (предполагается, что сотрудники не должны тратить свободное время на поездки для получения заработной платы). — денежные средства, снятые с расчетного счета компании в банке.

Депонирование заработной платы — проводки

Депонирование заработной платы — проводки Общие правила выплаты заработной платы Заработная плата – это эквивалентное денежное выражение выполненной работы, оказанных услуг, размер которой зависит от сложности работы, объема приложенного труда. Выплату вознаграждения за выполненную работу следует проводить по нескольким правилам:

  • Заработная плата может быть выплачена в натуральном выражении, что должно производиться по договоренности работодателя и сотрудника, но объем натуральной оплаты не должен превышать 20% от общего размера, подлежащей к выдаче, заработной платы.
  • Перечисление в безналичном выражении на банковский счет сотрудника, после предоставления документации с реквизитной информацией карты либо сберегательной книжки;
  • Выдача денежных средств, производится в наличном выражении в кассе предприятия;

Перечисления и способы выплаты оплаты работы необходимо прописать в тексте трудового договора с работником. Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда.

Для обеспечения исполнения 136 статьи Трудового кодекса, выдачу заработной платы рекомендуется производить дважды за рабочий месяц.

Однако, за предприятием остается право выбора без авансового расчета по оплате труда.

  • Дату выплаты авансовой части и оставшейся заработной платы, а также максимальные сроки выдачи;
  • Если предприятие не практикует выдачу авансовых выплат, то расчет за месяц производится до 15 числа, последующего месяца за отчетным периодом. Удержание социальных начислений производится из общего размера оплаты труда за месяц.
  • За первые 15 дней месяца организацией выплачивается аванс . в счет полагающейся оплаты за полный месяц. Из средств аванса не удерживаются суммы социальных начислений. В коллективном договоре либо в трудовом соглашении работодатель обязан указать:
    • Дату выплаты авансовой части и оставшейся заработной платы, а также максимальные сроки выдачи;
    • Денежное выражение размера выплачиваемого аванса по всем сотрудникам либо в отдельности по структурным участкам, но не выше месячного тарифного оклада или ставки. Для контроля сумм выплачиваемого аванса в расчетный отдел бухгалтерии табельщикам необходимо предоставить табеля учета отработанного времени два раза за отчетный период, до утвержденной даты авансовой выплаты и до дня полного расчета за месяц.
  • Денежное выражение размера выплачиваемого аванса по всем сотрудникам либо в отдельности по структурным участкам, но не выше месячного тарифного оклада или ставки. Для контроля сумм выплачиваемого аванса в расчетный отдел бухгалтерии табельщикам необходимо предоставить табеля учета отработанного времени два раза за отчетный период, до утвержденной даты авансовой выплаты и до дня полного расчета за месяц.

Депонирование заработной платы С депонированием чаще всего сталкиваются предприятия, производящие выплату денежных средств работникам в наличном выражении через кассу организации.

Понятие депонирования – это полагаемые к выплате средства, не полученные на руки в нормативные сроки в согласовании с коллективным контрактом.

Сумма считается подлежащей для депонирования, только если не получена по вине служащего. Отдельно, для каждого предприятий Банком России устанавливается, путем банковских расчетов, определенный лимит – ограничение, которое при хранении денежных активов в кассе учреждения, превышать нельзя.

Это интересно:  Жалоба на управляющую компанию: разрушение отмостки, фундамента

Суммы для оплаты труда, полученные из банка, должны быть выданы в течение 3 суток, в условиях Крайнего Севера срок увеличивается еще на 48 часов.

Не полученную оплаты трудового отработанного времени, начисление следует депонировать и положить на хранение в банковскую организацию.

Причины Аспекты возникновения сумм депонента:

  1. Также, необходимо депонировать начисленную оплату работы погибшего сотрудника.
  2. При заболевании работника;
  3. Если сотрудник находится в очередном либо внеочередном отпуске;
  4. Нахождение служащего в производственной командировке;

Срок и порядок Денежные средства на расчет по оплате труда, превышающие установленный лимит, разрешается содержать в кассе не больше трех суток. По пришествии нормативного срока следует:

  • В строке с фамилией и депонентом следует сделать запись «Депонировано».
  • Оставшиеся, не выплаченными, суммы депонировать.
  • Ведомость по оплате труда кассиру следует закрыть.
  • На ту же сумму составить объявление на сдачу наличных денежных активов в банк.
  • На сумму депонированной заработной платы следует составить расходный кассовый ордер, с отражением в нем, перечисление в банк.

    Реестр депонированных сумм необходимо сохранять в течение пятилетнего срока.

Отсчет начинается с начала года, следующего за тем годом, в котором появилась депонированная задолженность перед работником. Депонент сохраняется на банковском активе организации 3 летний срок.

Если служащий в этот срок не обратился за получением депонента, то депонент зачисляется на прибыль организации.

Учет При депонировании сумм оплаты труда, у предприятия образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником.

Учет сумм депонированной заработной платы:

  • В период срока хранения учет не полученных сумм ведется на бухгалтерском счете 76-4.
  • Дата возникновения кредиторской задолженности перед служащим.
  • Номер регистрации кассового расхода и сумма депонированной заработной платы;
  • После окончания трехлетнего срока сумма переводится на 91 счет.
  • Учет ведется в соответствующем кассовом реестре, в котором указывается:
    • Номер регистрации кассового расхода и сумма депонированной заработной платы;
    • Дата возникновения кредиторской задолженности перед служащим.

Реестр открывается на один календарный год .

а остатки на конец отчетного года отражаются в графе остаток на начало года в новом кассовом реестре депонента следующего года.

В бухгалтерском балансе депонированную задолженность следует отражать по строке задолженность по оплате труда, а не кредиторскую задолженность перед прочими контрагентами. Стоит отметить, что учет заработной платы по трудовым соглашениям тоже отражаются на 76 счете, и бухгалтеру нужно внимательно следить за раздельным ведением этой оплаты труда и депонированных сумм, так как в балансе эти статьи расходов отражаются по-разному.

Депонирование заработной платы, проводки Начисление оплаты труда в бухгалтерских записях необходимо отражать непосредственно в текущем месяце, независимо будет ли она депонирована либо нет. Возникновение депонированной заработной платы следует отражать на бухгалтерских счетах организации приведенными проводками:

  • При неполучении платы, сумму оплаты труда надо перенести на счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»: Дт 70 Кт 76-4 – 10000.
  • Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.
  • Получение средств из банка обратно в кассу организации: Дт 50 Кт 51 – 10000;
  • По прошествии периода хранения невостребованных сумм составляется бухгалтерская корреспонденция: Дт 76-4 Кт 91 – 10000.
  • Поступившие на счет «Касса», средства следует переместить на счет 51 «Расчетный счет»: Дт 51 Кт 50 – 10000.
  • Если работник востребовал депонент, то выдачу необходимо отразить:
    • Получение средств из банка обратно в кассу организации: Дт 50 Кт 51 – 10000;
    • Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.

Налогообложение Активы, невостребованной оплаты труда не влияют на налогообложение.

До момента выдачи оплаты работы и депонирования, социальные налоги по законодательству необходимо оплатить в бюджет. При расчете и оплате налогов, предприятию не известно, возникнет ли кредиторская задолженность с депонентами, не востребовавшими оплаты работы.

  1. При оплате НДФЛ в бухгалтерии этот факт отражается проводкой: Дт 68 Кт 51.
  2. Оплата ФСС и взносов в ПФР: Дт 69 Кт 51.

Депонированные суммы оказывают влияние на формирование базы для налогообложения при применении системы упрощенного налогового учета «Доходы минус расходы», так как сумма по счету 76-4 входит в состав расходов предприятия.

Стоит заметить, что заработный депонент для налогового обложения прибыли организации следует списывать по истечении трехлетнего срока.

Выдача Руководителю при составлении коллективного соглашения, для оптимальной работы с потенциальными депонентами, следует указать определенные даты и сроки, в которые работник может обратиться за получением заработной платы, депонированной на банковское хранение. Выплату следует произвести в указанные даты либо по обращению работника в ближайшие сроки, не откладывая до следующей выдачи заработной платы. Действие сотрудника Служащий может востребовать получение депонента в бухгалтерии организации.

Для получения служащий имеет возможность оформить обращение в письменном запросе либо в устно. В случае гибели работника за получением депонента может обратиться близкий родственник при предъявлении соответствующих документов.

Задание кассира При обращении работника в кассу предприятия, кассиру необходимо:

  • Произвести выплату, отражая ее в расходном регистрационном ордере;
  • При получении доверенным лицом работника, в расходном ордере необходимо отразить данные сотрудника и лица, получившего депонент;
  • Сверить и осуществить подписание расходных документов главным бухгалтером либо директором.
  • Сформировать запрос, сообщая о появлении работника, требующем выплатить не полученные суммы депонента;
  • Отразить факт выплаты в книге учета депонированных пассивов;
  • Оформить заявку, на получение наличных денежных средств, в обслуживающий банк;
  • Зафиксировать получение в кассовой документальной книге учета;

Особые случаи Работодатель обязан выплатить депонент при первом обращении работника.

Если требование не выполняется, и работодатель задерживает выплату либо отказывается от оплаты, то работник имеет право обратиться за юридической помощью в инспекцию по труду либо в судебные органы для административного разбирательства.

Руководителю следует обращать особое внимание на учет депонента и строго контролировать его выдачу.

При неправомерном выполнении указанных требований, органы по контролю над деятельностью предприятий, могут привлечь организацию к административной ответственности.

Бухгалтерский баланс за год

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отразите имущество, принадлежащее организации (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.). В пассиве баланса отразите источники формирования активов (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства). Итоги по активу и пассиву баланса должны совпадать.

Стоимость имущества и источники его формирования указывайте либо в тысячах, либо в миллионах рублей без десятичных знаков (Приложение № 1 к приказу Минфина № 66н.)

В строках баланса, по которым отсутствуют значения, поставьте прочерк. Также поступайте и в том случае, когда в результате округлений до целых знаков значения некоторых строк баланса равны нулю. При этом активы и пассивы, которые из-за округления не были отражены в балансе, могут быть раскрыты в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Это следует из пункта 11 ПБУ 4/99.

Когда показатель баланса имеет отрицательное значение, отражайте его в круглых скобках, без знака минус. Таким же образом поступайте, если при подсчете итогов раздела баланса какой-либо показатель нужно вычесть из итоговой суммы. Это следует из примечания 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России № 66н. Например, в скобках следует показывать сумму непокрытого убытка по строке 1370.

Ситуация: как округлить показатели Бухгалтерского баланса

Бухгалтерскую отчетность составляйте в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков. То есть все числовые показатели нужно округлить до целых знаков.

Правила округления показателей отчетности в законодательстве не прописаны.

Поэтому организация может установить их самостоятельно в учетной политике для целей бухучета. Наиболее распространенный метод – округление по правилам арифметики.

В типовой форме Бухгалтерского баланса строки не пронумерованы. Коды для строк приведены отдельно в приложении 4 к приказу Минфина России № 66н. Нумеровать строки в соответствии с утвержденными кодами нужно, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие органы исполнительной власти. Если же отчетность составляется для акционеров или других пользователей, не являющихся органами исполнительной власти, строки баланса нумеровать необязательно. Это следует из пункта 5 приказа Минфина России № 66н.

Типовая форма Бухгалтерского баланса сформирована по группам статей (например, «Основные средства», «финансовые вложения», «Дебиторская задолженность»). Их детализацию организации определяют самостоятельно, исходя из существенности того или иного показателя. При этом для каждой строки, где это необходимо, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой. Вводить подстроки нужно для существенных показателей. Несущественные показатели в подстроки можно не выделять.

Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации. Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.

Малые предприятия могут составлять баланс по типовой форме без детализации строк.

Такой порядок следует из пунктов 3, 6 приказа Минфина России № 66н, примечания 2 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России № 66н, а также пункта 11 ПБУ 4/99.

Пример отражения несущественных показателей баланса

Учетной политикой ЗАО «Альфа» установлено, что сведения об активах (обязательствах) являются существенными, если их сумма составляет не менее 7 процентов от однородных активов (обязательств). Сведения о несущественных активах (обязательствах) раскрываются по итогам отчетного периода в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

Сведения о размере просроченной задолженности покупателей и заказчиков являются несущественными (0,8%

Баланс заполняйте на основании остатков по счетам бухучета, сформированным на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. Например, в балансе за I квартал 2011 года отразите остатки по счетам.

Показатели Бухгалтерского баланса за отчетный период и два прошлых года должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации.

В этом случае при составлении Бухгалтерского баланса показатели за прошлые годы нужно скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. При этом Бухгалтерский баланс за прошлые периоды не меняйте. Сведения о корректировке показателей отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Такой порядок следует из абзаца 2 статьи 3 и пункта 4 статьи 13 Закона № 129-ФЗ, пунктов 10, 33 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008. Подробнее о том, как скорректировать показатели бухгалтерской отчетности за прошлый год, см. Как отразить изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности, Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

В балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах организации. Поэтому, прежде чем составить баланс, проверьте:

– все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете;
– правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Кроме того, по итогам года нужно провести:

– инвентаризацию имущества и обязательств организации (абз. 3 п. 2 ст. 12 Закона № 129-ФЗ);
– реформацию баланса.

При заполнении строк баланса руководствуйтесь разделом IV ПБУ 4/99. То есть учитывайте сроки обращения активов и обязательств. Активы и обязательства со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев показывайте как долгосрочные. Все остальные активы и обязательства являются краткосрочными.

Ситуация,: по какой строке Бухгалтерского баланса отразить выданные беспроцентные займы

Беспроцентные займы в балансе отразите по строке 1230 «Дебиторская задолженность.

Отражать беспроцентные займы в балансе по строке 1150 «Финансовые вложения» нельзя. Это объясняется тем, что такие займы не приносят организации доходов, а значит, не являются финансовыми вложениями.

Такой вывод позволяет сделать абзац 4 пункта 2 ПБУ 19/02.

Информацию по строке 1230 можно детализировать (п. 19 ПБУ 4/99). Например, в зависимости от ожидаемых сроков погашения задолженности (в течение ближайших 12 месяцев – краткосрочная, более чем через 12 месяцев – долгосрочная) или в зависимости от того, кто является должником (организация или гражданин).

Активы (обязательства), для которых не определена конкретная строка баланса, отражайте исходя из их экономической сущности независимо от того, на каком счете они учтены (принцип приоритета содержания перед формой) (п. 6 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Например, несмотря на то, что депонированная заработная плата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе депонированную зарплату отражайте как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не перед прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе нужно отражать за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

Таким образом, стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности указывайте в балансе с поправкой на величину соответствующего резерва (сумму начисленной амортизации). Информацию о регулирующих величинах отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Такой порядок установлен пунктом 35 ПБУ 4/99.

Зачет между статьями активов и пассивов баланса не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Поэтому по всем активно-пассивным счетам отражайте в балансе развернутое сальдо. Например, кредиторскую задолженность нельзя отражать за минусом дебиторской задолженности (в т. ч. по одному и тому же контрагенту). Из этого правила есть одно исключение. Отложенные налоговые активы и обязательства можно отражать в балансе не в полной сумме (развернуто), а только в части разницы между ними (в виде свернутого сальдо) (п. 19 ПБУ 18/02).

Пример отражения в балансе задолженности по налогам. На конец отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» сформированы как дебетовые, так и кредитовые остатки

В ЗАО «Альфа» по состоянию на 31 марта свернутое сальдо по синтетическому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» равно нулю. Однако на субсчетах, открытых к этому счету, числятся остатки:

Ситуация,: по какой форме нужно составить промежуточный и окончательный ликвидационные балансы

Для остальных организаций унифицированных форм промежуточного и окончательного ликвидационных балансов законодательством не установлено. Поэтому формы такой отчетности можно разработать самостоятельно. При этом данная отчетность должна содержать все необходимые сведения о деятельности организации на момент составления промежуточного (окончательного) ликвидационного баланса. Кроме того, при составлении этих документов необходимо соблюдать общие требования к составлению бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России № 66н, абз. 5 п. 3, раздел IV ПБУ 4/99).

Для наиболее полного отражения данных о деятельности организации основой для составления ликвидационных балансов может служить Бухгалтерский баланс. В данную форму организация вправе вносить изменения (например, относительно названия – вместо «Бухгалтерский баланс» указать «Промежуточный ликвидационный бухгалтерский баланс») и при необходимости вводить дополнительные реквизиты (например, строки) (абз. 5 п. 3 раздела I, раздел IV ПБУ 4/99).

Порядок формирования показателей Бухгалтерского баланса представлен в таблице.

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России № 66н. Подробнее о том, с какого момента применять эту форму.

Как отражать в балансе депонированную зарплату

Как оформить депонирование

По истечении 3 дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату. Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме N Т-53) он ставит штамп или пишет от руки «Депонировано».
Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре. Книга депонентов открывается на год.
В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.
Депонированные суммы нужно сдать в банк и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.
Депонированная заработная плата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру.
Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Как отразить депонирование в учете

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе по строке 625 отражают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.
Депонирование заработной платы отражают проводками:
Дебет 70 Кредит 76-4
— депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50
— депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
Обратите внимание: налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается (разд. VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации).
При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:
Дебет 50 Кредит 51
— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50
— депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.
Такую операцию следует отразить записью:
Дебет 76-4 Кредит 91-1
— невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.
В этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

Депонирование зарплаты

Депонирование зарплаты: оформление, проводка, советы

Депонирование зарплаты – это процесс, в ходе которого в банк возвращаются ранее выделенные на зарплату суммы. Происходит это потому, что отдельные сотрудники по разным причинам деньги не получили. Но выплачивается ли с этих средств НДФЛ, каким образом признать средства при исчислении налога на прибыль и т.п.? Как раз эти темы будут рассматриваться в статье.

Как оформить депонирование зарплаты

Депонирование зарплаты должно производиться, если заработок рассчитан. Однако человек эти средства по разным причинам не получил. Их необходимо отправить обратно в банк. Это является обязанностью фирмы согласно Указаниям Центрального Банка от 11.03.2014 года №3210-У.

Деньги для зарплаты остаются у кассира в продолжение 3 дней (сюда входит и дата выдачи банком). Эта норма прописана в п. 2.10 Положения о кассовых операциях.

Причины, из-за которых сотрудник пропускает выплату, различны. Например, болезнь, служебная поездка, отпуск и пр.

Когда заканчивается последний день, предусмотренный в ведомости для выдачи зарплаты, работник кассы рядом с данными отсутствующих сотрудников делает соответствующую пометку (либо ставит оттиск «Депонировано»).

Помимо этого, при депонировании зарплаты кассир:

  • вычисляет и фиксирует в конечной строке размер реально выплаченных средств и тех, которые должны быть депонированы; сопоставляет их с конечным результатом в ведомости;
  • расписывается в ведомости; заверяет ее у бухгалтера либо у начальника организации;
  • оформляет расходный ордер на реально выплаченные средства;
  • на его базе делает пометку о выданной наличности в кассовой книге (согласно п. 4.6 Указания №3210-У).

Невыплаченные депонированные деньги отправляются в банк и зачисляются на счета, которые открываются в Казначействе – в финансовой структуре субъекта Российской Федерации. Это действует лишь тогда, когда депонирование больше лимита остатка наличности в кассе (п. 2 Указания №3210-У).

Когда деньги сотруднику выплачиваются на дебетовую карту, о депоненте говорить не приходится.

Где отражается депонирование зарплаты

По условиям абз.7 п.18 Порядка ведения кассовых операций сумму депонирования необходимо внести в реестр. Его оформляет кассир (по подпункту «б» п. 18 данного Порядка).

Реестр оформляется после каждой выплаты, когда отдельные сотрудники не получили деньги.

Впрочем, Указание №3210-У не требует оформления реестра депонированных средств (в противоположность Порядку ведения кассовых операций, который действовал до этого). И все же по инициативе кассира он используется в организации и дает возможность каждый раз отследить, кто из сотрудников не забрал деньги.

Уточним, что деньги необходимо платить раз в полмесяца. Это условие содержится в ст.136 ТК России.

Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф (по числу месяцев). Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу.

Эта книга заводится на год. Там каждому сотруднику полагается своя строка. В ней прописывают табельный номер, ФИО, депонированные средства.

В графах «Отнесено на счет депонентов» фиксируются год, а также месяц образования депонентской задолженности, данные ведомостей и депонированные деньги. В графах «Выплачено» напротив информации о человеке ставятся данные расходного ордера и выданные деньги за конкретный месяц.

Какие проводки предусматривает депонирование зарплаты

Продемонстрируем бухгалтерские тонкости депонирования зарплаты на примерах.

Пример №1. Из кассы фирмы ответственному лицу предоставлено 400 тыс. руб., чтобы выплатить зарплату персоналу отдаленного филиала. По окончании было возвращено 50 тыс. руб. Они были оформлены в виде депонентской задолженности.

Статья написана по материалам сайтов: myeconomist.ru, orionyar.ru, center-yf.ru, www.glavbyh.ru, biznes-resurs.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий