Как заполнить 11 раздел декларации НДС?

Раздел декларации по НДС 11 не является обязательным к заполнению каждый отчетный период. Эта часть отчета предназначается для отражения операций по комиссионным, агентским договорам и услугам транспортной экспедиции. Рассмотрим детально порядок заполнения и требования, которые предъявляет закон к декларации.

Содержание

Что содержит раздел 11 декларации

Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:

  • агентские услуги и договоры комиссии;
  • услуги транспортной экспедиции;
  • работы от застройщика.

Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.

Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.

Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.

Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел

Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:

  • плательщики НДС;
  • налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
  • налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.

При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.

При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.

Как заполнить строки декларации (образец)

В составе раздела 11 декларации находятся построчно:

  • код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
  • порядковый номер и кодировка операции;
  • дата и номер счет-фактуры;
  • сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
  • номер корректировки, если декларация уточняется;
  • информация об уменьшении, увеличении суммы;
  • ИНН, наименование контрагента.

Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.

Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.

В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:

0 – если данные в первичной декларации не были учтены, возможно, в процессе проверки бухгалтер выявил неточность или ошибку в составлении документа.

1 – если вся информация по операции верна и в корректировке нет необходимости. А остальные строки 005, 010 – 200 должны содержать прочерки.

В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:

  • по видам операций строка 020;
  • по видам сделки строка 130;
  • по видам валюты по ОКВ строка 140.

Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:

  • 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
  • 02 – предоплата по текущим операциям;
  • 06 – сделки от имени налоговых агентов;
  • 10 – безвозмездные сделки;
  • 13 – проведение работ по капитальному строительству;
  • 21 – восстановление НДС;
  • 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • 23 – сделка, оформленная на основании БСО.

Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:

Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.

Учет посреднических операций при УСНО

Упрощенец не является плательщиком НДС. Но если он участвует в сделке как комиссионер, то обязанность перевыставить счет-фактуру на покупку от поставщика сохраняется. В этом случае, получатель имеет право принять полученный по транзитной счет-фактуре НДС к вычету.

При этом посредник не будет обязан оплатить НДС в бюджет. Он всего лишь передал право на вычет конечному покупателю. Основанием для этого служит агентский договор, отчет агента и полученные документы на ТМЦ: товарная накладная, транспортные документы, счет-фактура.

Налоговой базой для упрощенца признается сумма вознаграждения за оказанную услугу. Ее оформляют отчетом комиссионера или актом.

Как упрощенец вносит сведения в декларацию НДС

В отношении организаций и предпринимателей, которые находятся на упрощенном или ином спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН) действует правило. Они не обязаны заполнять декларацию по НДС и раздел 11 если:

  • освобождены от обязанности рассчитывать и платить налог;
  • ведут только посредническую деятельность (в части выручки);
  • не признаются законом налоговыми агентами;
  • применяют ЕНВД, УСН, ЕСХН.

На сумму оказанных агентских услуг счет-фактура в этом случае не выставляется. Но сведения о поступлении документов по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ) в отчетный период они должны занести в журнал учета счетов-фактур входящих. И далее передать сведения сотрудникам ИФНС.

Но, если спецрежимник в одном из кварталов осуществлял услуги посредника и получал входящие документы по данным сделкам, то в налоговую службу потребуется предоставить журнал учета входящих счетов-фактур.

И тут следует помнить, что сделать это необходимо в электронном формате. На это дается 25 календарных дней, после окончания квартала, в котором были проведены посреднические операции (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Распространенные вопросы

Ситуация 1. Организация – посредник не включила в состав первичной декларации НДС счет-фактуру комитента. Можно ли перенести ее в следующий отчетный период?

Решение: Порядок составления декларации требует отражать операции в том периоде, в котором были приняты к учету. Нужно исправить ошибку и внести документ в журнал учета счетов фактур так, как к нему не предусмотрены дополнительные листы.

В отчет (как и в журнал) добавить новую строку. Код операций – 0, в декларации это срока 001. Показатели журнала учета включаются в раздел 11 декларации.

Заполнение раздела 11 декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС — это отчетный документ, который подается в налоговую инспекцию налогоплательщиком, где содержатся сведения об уплаченной сумме пошлины.

Данная отчетность сдается в ИФНС один раз в квартал. В году четыре квартала, поэтому 4 раза необходимо будет сдавать отчетность.

Общее понятие об НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это так называем налог на потребление, т.е это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки. Предприятие, которое реализует продукцию, должно подавать налоговую декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Какие ставки могут быть по НДС

Размер ставки НДС регламентируется ст.164 Налогового Кодекса РФ, где говорится о том, что она не фиксирована. Величина процентной ставки по НДС определяется по виду деятельности.

В основном налог на добавленную стоимость составляет 18%.

Рассмотрим в виде таблицы, какие существую ставки по НДС:

НДС оплачивается исключительно покупателем при покупке продукции. Предприятие-продавец является посредником между покупателем и бюджетом.

Сроки подачи налоговой декларации по НДС

Налоговым периодом для сдачи отчетность по НДС считается квартал. Декларация подается до 25 числа следующего месяца после окончания квартала.

Если последний сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он подается в первый рабочий день после выходного.

Это интересно:  Адвокат попова надежда витальевна

2018 году декларацию по НДС необходимо сдать:

Разделы налоговой декларации

Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов. При ее заполнение нет необходимости заполнять все разделы. Обязательным к заполнению для всех налогоплательщиков НДС является титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются только в том случае, если у предприятия имелись обороты по НДС.

Состав налоговой декларации рассмотри в виде таблицы:

Заполнение раздела 11 в декларации по НДС

Раздел 11 должны заполнять налогоплательщики если они:

  • Являются плательщика НДС;
  • Являются налоговыми агентами;
  • Получают транзитные счета-фактуры как посредники;
  • являются плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков (в отношении исчислении налога);

Раздел может не заполняться теми посредниками, которые регистрируют счета-фактуры на вознаграждение. Эти данные заполняются в 9 разделе.

Раздел 11 состоит из 20 строк, в верху раздела необходимо заполнить ИНН и КПП налогоплательщика, указать порядковый номер заполняемой страницы.

Подробную инструкцию по заполнению 11 раздела рассмотрим в виде таблицы:

«0» — в предыдущем периоде данные не вносились, или была проведена корректировка данных;

Штрафные санкции за не сдачу налоговой декларации по НДС

Если предприятие или индивидуальный предприниматель по каким-то причинам не сдал вовремя налоговую декларацию по НДС, то ему это грозит штрафными санкциями, которые составляют:

  • 1000 рублей — если налог уплатили или сумма по декларации равна нулю;
  • Если налог не был уплачен, тогда 5% от суммы указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой налоговая декларация по НДС ?

Ответ: Налоговая декларация по НДС — это отчетный документ, который подается в налоговую инспекцию налогоплательщиком, где содержатся сведения об уплаченной сумме пошлины.

Вопрос №2 Какие сроки подачи налоговой декларации по НДС?

Ответ: Налоговым периодом для сдачи отчетность по НДС считается квартал. Декларация подается до 25 числа следующего месяца после окончания квартала. Если последний сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он подается в первый рабочий день после выходного.

Вопрос№2 Какие имеются ставки по НДС?

Ответ: Фиксированной ставки для все нет, так как на каждый вид деятельность отдельная фиксированная ставка налога. Например, на медицинские товары, на некоторые продуктовые товары и детские товары фиксированная ставка 10%, если товар идет на экспорт тогда ставка НДС составляет 0%, а на все остальные товары на территории РФ 18%.

Вопрос №3 Сколько содержит налоговая декларация по НДС разделов?

Ответ: Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов. При ее заполнение нет необходимости заполнять все разделы. Обязательным к заполнению для всех налогоплательщиков НДС является титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются только в том случае, если у предприятия имелись обороты по НДС.

Вопрос №4 Какая информация должна содержаться в 11 разделе налоговой декларации по НДС?

Ответ: Раздел №11 налоговой декларации по НДС содержит сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактуры с суммами НДС и облагаемого налога.

Вопрос №5 Кто должен заполнять 11 раздел налоговой декларации по НДС?

Ответ: Раздел 11 должны заполнять налогоплательщики если они:

  • Являются плательщика НДС;
  • Являются налоговыми агентами;
  • Получают транзитные счета-фактуры как посредники;
  • являются плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков (в отношении исчислении налога).

Порядок заполнения раздела 11 декларации по НДС

Раздел 11 декларации по НДС заполняется не всегда и не всеми отчитывающимися лицами. Что включает этот раздел, кто и когда обязан его оформить, расскажем в нашем материале.

Что приказ ФНС № MMB-7-3/558@ предписывает отражать в разделе 11?

В п. 50 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ установлено несколько основных правил заполнения раздела 11:

При заполнении листов раздела 11 должно соблюдаться условие:

КЗЛ р.11 — количество заполненных листов раздела 11;

КЗЖ — количество записей в ч. II журнала учета счетов-фактур.

Специфика и структура раздела 11

Раздел 11 декларации по НДС отличает одно важное специфическое свойство, которое заметно выделяет его среди привычных для налогоплательщика разделов налоговых деклараций. В нем нет обычной схемы расчета налогооблагаемой базы и отсутствуют строки для исчисления итоговой суммы налога, характерные для большинства налоговых отчетов.

Его назначение заключается в представлении данных исключительно справочно-информационного характера. Структура этого раздела представлена ниже:

Как видно из структуры раздела, для его заполнения необходимы (помимо прочего) специальные коды. Знакомство с ними мы продолжим далее.

Наглядные подсказки по кодам

При заполнении раздела 11 из журнала регистрации счетов-фактур переносятся все необходимые коды:

  • вида операции (стр. 020);
  • вида сделки (стр.130);
  • валюты по ОКВ (стр. 140).

Познакомимся подробнее с каждым из указанных кодов.

Код вида операций

Коды операций установлены в приказе ФНС России от 14.03.2016 № MMB-7-3/136@, а по отдельным операциям — в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480, № СД-4-3/532@.

Данные коды унифицированы — они используются при заполнении:

  • книги покупок;
  • книги продаж;
  • журнала регистрации счетов-фактур (далее — журнал).

Краткую наглядную подсказку по кодам операций смотрите ниже:

При этом отдельные коды (например, 16, 17, 21, 22 и др.) в журнале не используются.

Налоговые органы при проверке декларации по этим кодам:

  • идентифицируют конкретную операцию;
  • сопоставляют с данными контрагентов;
  • подтверждают (или опровергают) правомерность предъявленного вычета.

Ошибочное указание кодов в декларации по НДС может спровоцировать со стороны контролеров дополнительные запросы информации, так как:

  • сверку счетов-фактур проводит налоговая программа;
  • схема проверки зависит от кода операции;
  • при указании неверного кода запускается не та схема проверки, которая нужна;
  • если сравнить счета-фактуры не получается (из-за ошибки в коде), контролеры запросят пояснения.

Код вида сделки

В разделе 11 по строке 130 отражается код вида сделки. Для кода отведено одно поле, в котором указывается один из предусмотренных четырех кодов:

Код валюты по ОКВ

Наглядную подсказку по кодам отдельных видов валют смотрите ниже на рисунке:

Напомним, что указываемые в счете-фактуре суммы могут быть выражены в инвалюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).

Должны ли спецрежимники заполнять раздел 11?

В общем случае компании и ИП не заполняют раздел 11, если:

  • осуществляют только посредническую деятельность и освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки);
  • применяют спецрежимы (ЕНВД, УСН) и не являются налоговыми агентами.

Вместо декларации по НДС они представляют контролерам журнал учета счетов-фактур (полученных в рамках посреднической деятельности).

Таким образом, посредник-спецрежимник не должен заполнять раздел 11 и представлять его в составе декларации по НДС (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Заполнять и представлять журнал посредник обязан только в тех налоговых периодах (кварталах), когда он:

  • осуществлял посредническую деятельность;
  • получал счета-фактуры.

Необходимо также учесть следующее:

  • Электронный журнал нужно представить в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Формат электронного журнала утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № MMB-7-6/93@ (ред. от 06.04.2018).

Раздел 11 декларации по НДС оформляют компании и ИП, если действуют в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам, на основе договоров транспортной экспедиции, а также если выступают в роли застройщиков.

Посредник-спецрежимник вместо раздела 11 представляет контролерам журнал учета счетов-фактур, если в отчетном квартале осуществлял посреднические операции и получал счета-фактуры.

Декларация по НДС: как составить и сдать, образец заполнения

Декларацию по НДС за I квартал надо сдать не позднее 27 апреля по новой форме (утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В этой статье вы найдете подсказки по заполнению всех новых разделов отчета и прочитаете об изменениях в старых разделах.

Примечание. 27 апреля — новый срок сдачи декларации по НДС за I квартал

Самое главное изменение, которое вы прочувствуете при подготовке отчетности по НДС, — вам не придется вручную вводить в разделы 8 и 9 все счета-фактуры. Программа автоматически подцепит данные из ваших книг покупок и книг продаж. И вот именно в них вся информация должна быть верной. Иначе возможны проблемы с декларацией. На шести образцах мы показали, как и что должно быть отражено в документах, чтобы сдать отчетность по НДС без особых сложностей.

Для кого обязательна электронная декларация по НДС

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Это интересно:  Завещательное распоряжение на денежный вклад: что это, как получить деньги

Обратите внимание! Вес электронной декларации может оказаться большим. Поэтому заранее проверьте скорость интернета и при необходимости смените тариф на более скоростной. Иначе отправка может растянуться на несколько часов.налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетность в бумажной форме вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве

С чего начать заполнение

В новых разделах 8 и 9 декларации надо приводить данные по каждому выставленному и полученному счету-фактуре. Раздел 8 включает показатели книги покупок, раздел 9 — книги продаж, за исключением наименования поставщика, покупателя и посредника.

Вам не понадобится вписывать в эти разделы что-то вручную. Всю нужную информацию бухгалтерская программа возьмет в книге продаж и книге покупок и сама перенесет в декларацию. Вот почему сейчас принципиально важно избегать ошибок в книгах.

Программа спецоператоров может проверить, заполнены ли необходимые показатели в декларации. Но, конечно, не проконтролирует, правильно ли компания указала показатели по конкретному счету-фактуре. Например, номер, стоимость товаров, ИНН поставщика. Кроме того, электронный формат декларации достаточно «мягкий». Например, компания не укажет в декларации ИНН и КПП контрагента. Такой файл скорее всего пройдет форматный контроль, и только на этапе камералки могут возникнуть проблемы.

Поэтому стоит до сдачи декларации провести сверку хотя бы с основными контрагентами. Для этого можно, например, сформировать из книги покупок или книги продаж подборку записей по контрагенту. И выслать эти данные поставщику или покупателю.

Кроме того, некоторые разработчики бухгалтерских программ и спецоператоры предлагают сервисы для автоматической проверки контрагентов. Проверка идет по ЕГРЮЛ через базу на сайте ФНС России. Узнайте о такой услуге у своего разработчика или спецоператора.

Какие разделы включать в новую декларацию

На общем режиме

  1. Стандартный состав декларации — титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9.
  2. Посредники, действующие от своего имени, дополнительно заполняют разделы 10 и 11.
  3. Если компания составляет счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям, потребуется сдать еще и раздел 12.

На упрощенке и вмененке

  1. Компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, помимо титульного листа и раздела 1 заполняют раздел 12.
  2. Налоговые агенты дополнительно включают в отчетность раздел 9.
  3. Посредники на спецрежиме, которые выставляют или получают счета-фактуры от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в инспекцию только журнал учета счетов-фактур. А декларацию по НДС — нет.

В разделе 8, как и в других новых разделах, введена строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Но в отчетности за I квартал этот реквизит заполнять не нужно, так как он предназначен только для уточненных деклараций. В других строках раздела 8 будут зафиксированы те же данные, которые приведены в книге покупок.

Рассмотрим подробнее показатели книги покупок, которые вызывают больше всего вопросов. Как правильно заполнить книгу, видно на образце ниже.

Код вида операции (графа 2). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Но в книге покупок желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Налоговики советуют перекодировать с начала квартала все те операции в книге покупок, для которых введены новые коды. Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Обратите внимание! Перекодируйте в книге покупок и книге продаж операций, для которых введены новые коды в письме ФНС России от22 января 2015г. №ГД-4-3/794. Иначе инспекторы не смогут сопоставить вычеты с налогом поставщика. И затребуют пояснения.

Возьмем такой пример. Компания ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считывает этот код и понимает, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик. Но в данном случае при проверке возникнет ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обратится к базе таможни, а не к декларации поставщика. Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не будет.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца. Подробно эту проблему ваши коллеги и чиновники из ФНС обсуждали на Главбух Клубе, который прошел 5 марта.

Дату счета-фактуры указывать не нужно, если компания заявляет вычет НДС при импорте. Тогда в графе 3 книги покупок надо указать только номер таможенной декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Кроме того, графу 7 книги покупок заполняют компании — налоговые агенты.

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать тоже не надо. Как мы выяснили, теперь с этим согласны и в ФНС России.

Поставщик принимает налог к вычету и при возврате аванса покупателю. В ФНС посоветовали в этом случае все же указать номер и дату платежки на возврат аванса. Не важно, что в названии графы 7 книги покупок говорится об уплате налога, а поставщик в этом случае налог не платит. В то же время в ФНС нам сообщили, что недочеты в графе 7 не должны привести к проблемам на проверке. Ведь налоговики смогут в автоматическом режиме сопоставить счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Таким образом, вопросы по реквизитам платежек возможны скорее всего, только если инспекторы будут углубленно проверять какие-то операции компании.

Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет теперь рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

ИНН /КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку сопоставлять записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики будут прежде всего по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Хотя пока этот сервис работает в тестовом режиме и в нем возможны ошибки. Поэтому, если сервис выдает ошибку, но контрагент является действующей организацией, счет-фактуру можно включать в декларацию.

Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.

ИНН /КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.

Обратите внимание! Если компания приобрела товары через посредника, укажите его ИНН/КПП в графе 12 книги покупок.

Номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные покупатель приводит в книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, налоговики рекомендуют указывать их через точку с запятой. Графу 3 книги покупок заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.

Примечание. Зависнет ли ваша декларация при сдаче
Объем новой электронной декларации может оказаться очень большим, так как в ней теперь содержится детальная информация обо всех операциях. Поэтому вы можете еще до сдачи оценить, насколько ваш интернет подходит для сдачи. Одна запись о счете-фактуре (строка в книге продаж или книге покупок) весит 250–300 байт, число строк вам примерно известно. Перемножьте, и вы получите «вес» декларации. Разделите его на скорость интернет-канала. Ее можно уточнить у своего провайдера или в IT-отделе. Так вы получите примерное время передачи декларации. Если результат слишком велик, то нужно перейти на какой-то другой тариф, при котором интернет будет быстрее, либо сменить оборудование или провайдера.

В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре. Остановимся на самых важных показателях. Как заполнить книгу, видно на образце.

Это интересно:  Взыскание с банка комиссии за открытие и ведение ссудного счета. Судебная практика

Код вида операции (графа 2 книги продаж). В книге продаж стоит перекодировать все операции с начала I квартала, которые подпадают под новый перечень кодов, рекомендованный налоговиками (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Это нужно, чтобы программа ФНС России при проверке смогла сопоставить данные по конкретному счету-фактуре в декларации покупателя и поставщика.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант — использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН /КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить и когда компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН /КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты. Эти же данные будут зафиксированы в декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

Добавим, что компания может регистрировать в книге продаж и книге покупок исправленные и корректировочные счета-фактуры. Тогда нужно указывать реквизиты не только этих документов, но и первоначального счета-фактуры.

Раздел 9 в бумажной декларации

Компании на упрощенке или вмененке, которые являются налоговыми агентами, вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Речь, в частности, о тех компаниях, которые на территории России покупают товары у иностранной организации (п. 2 ст. 161 НК РФ). Либо арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаниям безопаснее заполнить книгу продаж и раздел 9 декларации. Объяснение такое. Из Налогового кодекса РФ следует, что книгу продаж ведут только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но из правил ведения книги продаж можно сделать вывод, что налоговые агенты должны регистрировать счета-фактуры в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). И эти правила не содержат исключений для компаний на спецрежимах. Это подтвердили в ФНС России.

Примечание. Что изменилось в старых разделах декларации

  1. Налоговая база. Суммы, полученные от покупателей и связанные с оплатой товаров, нужно отражать в общей реализации по строке 030 или 040 раздела 3 декларации в зависимости от ставки НДС. Например, это относится к процентам по векселям, полученным в счет оплаты товаров, размер которых превышает ставку рефинансирования (п. 1 ст. 162 НК РФ). Раньше эти суммы требовалось показывать отдельно по строке 080.
  2. Вычеты НДС. Налог, предъявленный подрядчиками по работам капитального строительства, нужно включать в общую сумму вычетов по строке 120 раздела 3. В прежней форме декларации такие вычеты налога компании указывали по строке 140.
  3. Экспорт товаров. Изменились разделы 4–6, которые заполняют компании-экспортеры. Так, в разделе 4 появились новые коды для возврата товаров (1010447) и изменения цены товаров (1010448).

Разделы 10 и 11

Посредники помимо разделов 8 и 9 заполняют еще два новых раздела — 10 и 11. Это относится к комиссионерам, агентам, действующим от своего имени, застройщикам, а также экспедиторам, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В разделе 10 содержатся сведения о выставленных счетах-фактурах из части 1 журнала учета. А в разделе 11 — показатели полученных счетов-фактур, которые содержатся в части 2 журнала учета, за исключением наименований продавца и покупателя.

Данные разделов 10 и 11 существенны для проверки декларации. Ведь показатели журнала учета создают взаимосвязь между книгой продаж поставщика и книгой покупок клиента. Если посредник неправильно заполнит журнал учета счетов-фактур, то покупателю понадобится составлять пояснения для инспекторов. Поясним на примере.

Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение с 2015 года компании не регистрируют в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Следовательно, и в разделе 10 эти счета-фактуры отражать не нужно.

Возможно, что компания-посредник применяет спецрежим. Тогда заполнять декларацию по НДС не требуется. Но в инспекцию необходимо передать журнал учета счетов-фактур не позднее 20 апреля (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Примечание. На упрощенке
Компании на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры, должны сдавать декларацию по НДС в электронном формате. Иначе возможна блокировка счета.

Раздел 12 предназначен для компаний на спецрежимах, выставляющих покупателям счета-фактуры с НДС. А также организаций на общем режиме, которые по необлагаемым операциям составляют счета-фактуры с налогом.

В этом разделе фиксируются данные строк 1, 6б, 7, граф 5, 8 и 9 каждого счета-фактуры. То есть номер и дата счета-фактуры, ИНН/КПП покупателя, код валюты, стоимость реализованных товаров, работ или услуг без учета налога, сумма налога и стоимость товаров с НДС

Как заполнить 11 раздел декларации НДС?

Раздел 11 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) в случае получения счетов-фактур при осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также, если они выступают в роли застройщиков.

Внимание!
Организации и ИП, осуществляющие только посредническую деятельность и освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки) либо состоящие на специальном налоговом режиме (УСН, ЕНВД), не являющиеся при этом налоговыми агентами, не должны заполнять этот раздел. Вместо подачи налоговой декларации эти лица обязаны представлять в налоговые органы в электронном виде журнал полученных в рамках посреднической деятельности счетов-фактур. Представлять журнал необходимо ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Раздел 11 заполняется на основе данных журнала учета полученных за налоговый период счетов-фактур.

Внимание!
При представлении первичной декларации строка «Признак актуальности сведений» отсутствует.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в отдельной строке раздела указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11 декларации.

Данная строка может принимать два цифровых значения: «0» или «1».

«0» означает актуальность сведений, он проставляется для вновь подаваемых сведений или в случае замены прежних сведений (при выявлении ошибки или неполноты данных).

Если в уточненной декларации за период нет сведений, которые необходимо отражать в данном разделе, то в строке проставляется значение «1», а в остальных строках раздела ставятся прочерки.

В данном разделе необходимо указать следующие сведения: номер и дату счета-фактуры, код вида операции, сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом). Если в налоговом периоде были получены корректировочные счета-фактуры, то их тоже отражают в этом разделе.

Гораздо удобнее и проще заполнять данный раздел тем организациям и ИП, которые ведут журнал учета полученных счетов-фактур в электронном виде в установленном формате. В этом случае в программе предусмотрена возможность загрузки соответствующих файлов и автоматического формирования раздела 11.

Комментарии и разъяснения

Какие коды операций можно указывать в разделе 11 декларации по НДС?

С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.

В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/532@) в разделе 11 могут указываться следующие коды операций:

Статья написана по материалам сайтов: online-buhuchet.ru, online-buhuchet.ru, nalog-nalog.ru, www.pnalog.ru, sbis.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий