+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Расчет налога с дохода при продаже валюты: закон

Нервотрепка на валютном рынке, начавшаяся в конце минувшего года, докатилась до налогоплательщиков. Правительство решило обложить доходы физлиц от продажи валюты подоходным налогом. Тех, кто не внесет до конца апреля прибыль в налоговые декларации, ждут пени и штрафы. Правда, нововведения коснутся только тех граждан, кто имел несчастье легально продать крупную сумму евро и долларов.

Растолковываю: доходы от продажи валюты физлицами подлежат обложению подоходным налогом. При этом доходом считается сумма продажи, зафиксированная кассовым узлом уполномоченного банка (в форме справочки из того самого обменника, в котором наш абстрактный гражданин продал валюту).

Правда, есть одно «но»: если наш герой сохранил квитанцию о первоначальной операции (покупке валюты), то потраченные средства относятся к расходам, а доходом признается та самая положительная разница в 24,7% от вложенного. Если же наш незадачливый «физик» данную бумажку потерял (а так поступают 99% соотечественников), то доходом признается вся сумма, которую он получил в обмен на сданные доллары или евро.

С лета прошлого года ФНС имеет право доступа к операциям по всем банковским счетам, а также к операциям без открытия счета (ко вторым относится купля–продажа валюты). Больше того, если сумма операции превышает 600 тыс. рублей, сведения автоматически и незамедлительно поступают… куда? Правильно, в Росфинмониторинг. ФНС же интересуется валютно–обменными сделками эквивалентом от 250 тыс. рублей и выше. Так что весь середняк и крупняк сегодня под колпаком.

газета как бы объясняет, что легальные валютные операции для лошков.
Потерянную квитанцию можно восстановить. Крупные суммы денег лучше дробить. Доллары лучше тратить за рубежом. Налоги — это обязанность, а не наказание.

нужны разъяснения.
1) анализом занимается не ФНС, а росфинмониторинг. технически у них есть возможности отследить все твои операции и по счету и без открытия счета. с другой стороны, таких операций в день в стрнае происходит десятки тысяч и РФМ просто не может смотреть все. они даже юрлиц контролировать не успевают по 115 фз о противодействии отмыванию. т.е. рядовые граждане под это вряд ли попадут.

2) 250 тыщ — это не в год, это за одну операцию. операции меньше 250 тыщ, если они не выглядят взаимосвязанными или дроблением — не попадают под финмониторинг (это к вопросу о дроблениях) мы вот вчера как раз банку отвечали на запрос почему займ был предоставлен 8 порциями по 800 тыщ рублей, а не один раз на все деньги.

3) это не новый закон, это трактовка старого. изменения в закон не вносили,поэтому тут речь идет о 2014 годе, новый закон обратной силы бы не имел. т.е. эти положения существовали всегда, просто никого они не волновали. положения ФЗ №173 о валютном контроле, статья, 5 или 6, не помню, вообще говорит, что: Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле–продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица»

4) об интересе ФНС. про сумму в 250 тыщ я пока вообще ничего не нашел. ФНС вправе смотреть счета и операции физ.лиц без открытия счета при наличии мотивированных оснований проверки либо в рамках камеральной проверки НДФЛ физ.лица. т.е. сначала их должна заинтересовать ваша НДФЛ и потом они могут посмотреть выписки по считам. на каком основании она должна их заинтересовать? у банков нет обязанности передавать в ФНС информацию непосредственно по сделке. только об открытии и закрытии счетов (ст. 86 НК РФ)

5) откуда взялись 250 тысяч. на основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 тыс. руб. (в год) или уменьшить облагаемые налогом доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. т.е. на самом деле речь не идет о том, что все операции больше 250 тыщ попадают на карандаш. речь идет о том, что после 250 тысяч в год возникает налогооблагаемая база. однако для наступления последствий она должна быть выявлена.

теоретически обязанность заплатить доход существовала всегда, просто дохода большого от разницы курсов не было. фактически таких сделок миллионы в месяц, отмониторить их нереально. есть определения конституционного суда на этот счет.

короче. храните чеки, не предъявляйте в банке паспорта, продавайте валюту не в банк )

Вот было у меня 10 тысяч долларов, и сейчас есть 10 тысяч долларов. Где прибыль?

доход будет только когда ты их продашь и получишь рубли. до реализации налогооблагаемая база не возникает. в принципе если ты продашь их через 3 года, то вообще не возникнет

Вот снял в я в банкомате баксы и они лежат. А через полгода возьму поменяю их и куплю квартиру. Есть у меня доход или нет?

валюта расчета в стране рубль. чтоб снять в банкомате баксы есть два основания:
1) ты их положил на свой счет. чтоб положить баксы на свой счет их надо сначала купить. есть курс покупки. в тот момент, когда ты поменяешь снятые баксы на рубли и сумма рублей после конвертации будет больше, чем потраченная тобой на приобретение валюты. разница между суммами будет налогооблагаемой базой

2) второй вариант: ты снял с долларовой кредитки. тут будет то же самое, даже снимая доллары с кредитной карты, фактически банк в этот момент продает рубли по текущему курсу. с этой разницы опять будет налог.

определения конституционного суда по этому вопросу как раз частично и говорят, что физическое лицо вообще не в курсе, что у него возникает налогооблагаемая база

ты говоришь, что банк предоставляет в налоговую инфу при закрытии счета. это получается, когда я закрою свой счет в банке, то все мои миллионы прошедшие за несколько лет, с которых я не платил налогов попадут под налогообложение?

он информирует о закрытии и открытии счета. об операциях он не информирует, если налоговая персонально по тебе не запросит инфу. это может быть при камеральной проверке

а биржу они смогут отследить?

биржа регулируется другими законами. на бирже по умолчанию любой вывод облагается сразу 13% налогом, брокер выступает налоговым агентом

как быть с автоконвертацией, когда счет в доллариях, а покупаешь за рубли и расплачиваешься картой?

он был всегда. просто ты понимаешь да сколько операций в день совершается по интеренет банкам? миллионы транзакций. они не смогут это мониторить

Добрый день!
Я работаю в США, соответственно ввожу в Россию доллары. Налоги на территории США плачу, при ввозе валюту декларирую. Возникнет ли у меня обязанность платить 13% НДФЛ при продаже этой валюты?

Содержание

Налог для физических лиц при продаже валюты в 2018 году

Для физических лиц, совершающих валютные операции, существует налог, о котором пока мало кто знает. Его нужно уплачивать, если вы меняете большие объемы иностранной валюты. Разберемся в основных вопросах:

  • какая сумма облагается налогом;
  • сколько необходимо отдать в казну государства;
  • что изменилось в законодательстве за последнее время;
  • как оформляется взнос в казну.

Новые правила обмена валют, сделали все сделки более прозрачными для государства, поэтому сейчас вопрос налогообложения при проведении таких операций стал весьма актуальным. Ранее в обменных пунктах требовался только паспорт, а все сведения, которые фиксировались в процессе сделки, использовались исключительно внутри банковской системы.

Как физическим лицам обменивать валюту по новым правилам

Изменения законодательства произошли в конце декабря 2016 года, с 28 числа в банковской сфере стали действовать новые правила продажи валюты. Если вы хотите обменять сумму, эквивалентную 15 тысячам российских рублей, то вам придется пройти полную идентификацию клиента. Необходимость этой меры государство объяснило тем, что сейчас в стране ведется антитеррористическая кампания, и важно контролировать все банковские операции.

На самом деле введение анкет в обменных пунктах было необходимо для поддержания ранее принятого закона о налогах. В 2016 году физическим лицам, которые обменивают значительные суммы, приходится уплачивать налог с прибыли от этой сделки. Ранее было невозможно зафиксировать небольшие объемы продажи, сведения в Росфинмониторинг поступали только при сделках от 600 тысяч рублей, но благодаря введению опросных листов у государства появилось больше возможностей для контроля за физическими лицами. Напомним, ФНС имеет право проверять операции по всем банковским счетам, а также контролировать сделки без открытия депозитов.

Почему продажи валюты включены в сделки, облагаемые налогами

Многие граждане заблуждаются и не считают иностранную валюту своим имуществом. На самом деле денежные знаки, которые находятся в обращении на территории других государств, являются имуществом. Об этом гласит Гражданский и Налоговый кодекс. За их продажу необходимо уплатить подоходный налог по единой ставке – 13%.

В связи с этим у государства появилась возможность включить валюты на рубли в перечень сделок, облагаемых налогом. Меру эту ввели только в 2016 году, так как большое количество граждан в связи с кризисом стало пытаться заработать на колебаниях курсов или успеть продать доллары по максимальной цене. Всего физические лица чаще всего преследовали три цели:

  • накопление денег;
  • получение спекулятивного дохода (если операции проводятся на биржах, например, «Форекс»);
  • конвертирование средств для покупок на иностранных сайтах или при выезде за границу.
Это интересно:  Инструкторы выступили против новых правил приёма экзаменов в ГИБДД

В условиях кризиса все чаще стали проводиться сделки, преследующие вторую цель – получение дохода, именно поэтому государственными органами было принято решение приравнять продажи валюты к реализации других видов имущества.

В каких случаях сделка с валютой облагается налогом

Однако нововведение 2016 года коснулось не всех. В декларации, согласно действующему законодательству, нужно вносить сделки с продажей валюты, если они принесли вам более 250 тысяч рублей. Например, если вы ежемесячно переводили часть своего заработка в доллары, чтобы накопить на недвижимость или автомобиль, а затем в течение года произвели обмен всей валюты, то необходимо внести эти сделки в декларацию и уплатить подоходный налог.

Для тех, кто попал в число таких людей, есть несколько приятных моментов:

  • если часть валюты была куплена более 3 лет назад, то она исключается из налоговой базы (необходимо даты покупки подтвердить чеками);
  • если вы оплачиваете обучение детей или покупаете жилплощадь, то можно вернуть сумму налога в виде вычета;
  • если у вас есть чеки на всю приобретенную валюту, то платить налог потребуется только с суммы прибыли.

Таким образом, существует возможность избежать уплаты большого налога или благодаря современным нормам вы сможете вернуть его. Для этого достаточно соблюдать ряд рекомендаций от специалистов:

  • хранить чеки не только на продажи валюты, но и от сделок покупки;
  • записывать все проведенные операции;
  • если срок владения валютой менее 3 лет, то стараться воздержаться от ее продажи;
  • не реализовывать иностранные денежные знаки в тот же налоговый период, что и квартиру или автомобиль;
  • указывать в декларации в качестве метода расчета ФИФО.

Из перечисленных советов стоит подробнее остановиться на последних двух, так как они требуют разъяснения. В один год не рекомендуется совершать несколько сделок по продажам имущества по той причине, что все доходы с них суммируются. Допустим, вы продали машину за 100 тысяч рублей, земельный участок за аналогичную сумму и обменяли иностранные денежные знаки на 70 тысяч. Общая сумма от сделок будет равна 270 тысяч рублей, и вам придется уплатить налог, если всем перечисленным имуществом вы владели менее 3 лет или не имеете доказательств обратного.

Метод расчета ФИФО доступен для использования налоговыми агентами, которые являются физическими лицами. Его особенность заключается в том, что при вычислениях берется в облагаемую базу лишь то имущество, которым вы владели менее 3 лет. Для этого достаточно лишь представить в ФНС доказательства (чеки, договоры, выписки по поступлениям на банковские счета).

Неприятным фактором для физических лиц является такой момент: в ситуации, когда по одной операции вы получили прибыль, а по другой ушли в убыток, нельзя уменьшить доход на сумму ваших потерь. В этом случае, пользуясь ФИФО, вы сможете оплатить налог только с прибыльных сделок. Разберем эту ситуацию на примере.

Допустим, вы дважды покупали валюту и дважды ее продавали. Один раз продажа принесла вам 300 тысяч рублей, а второй раз вы не заработали ничего, а ушли в убыток в размере 100 тысяч (при этом общая сумма сделки была 700 тысяч). В этом случае нельзя вычесть из суммы прибыли величину потерь. Подавать декларацию и вносить налог вам потребуется в любом случае. Платить взнос в казну вы будете исходя из суммы 300 тысяч. Эту базу можно уменьшить, если частью валюты вы владели более трех лет или у вас есть чеки на покупку, по которым можно вычислить расходы на приобретение иностранных денежных знаков.

Надо ли платить налог за операции по продаже валюты на «Форекс»

Повальная реклама и бесплатные программы обучения сделали свое дело, и на рынке «Форекс» на сегодня зарегистрировано большое количество физических лиц. Они оперируют валютами и ценными бумагами. Тут действуют правила спекулятивной торговли: сначала на личные средства приобретается одна валюта, затем происходит обратная операция.

Министерство финансов приравнивает получение прибыли на рынке «Форекс» к другим сделкам по продаже имущества. Соответственно, на него действуют те же правила, что и на обычные операции с недвижимостью или валютой. ФНС в первую очередь заботит, есть ли прибыль от проводимых вами манипуляций с валютой и ценными бумагами. Серьезным недостатком является то, что убытки не уменьшают сумму дохода, и вам в любом случае придется уплатить налог с прибыли, даже если потом вы потеряли большее количество денег.

Рассмотрим на примере. За 2016 год прибыли на «Форекс» физического лица составили 500 тысяч рублей, а убыточные сделки были зафиксированы на 700 тысяч. В итоге за год работы человек оказался в существенном убытке, но подать декларацию он обязан, а после нужно будет внести в казну государства 65 тысяч рублей в виде подоходного налога.

При этом если брокер уже удержал налог с вашей прибыли, то вы имеете право не подавать декларацию и не вносить в казну государства взнос по итогу периода. В этом случае база считается иначе и физическому лицу самостоятельно это делать не нужно, что значительно облегчает работу с ФНС и самим рынком «Форекс». Если вы являетесь клиентом брокерской компании, то налог удерживают только с суммы фактической прибыли от продажи валюты, выдаваемой «на руки». Пока вы не получите сформированный доход, удержание налога не будет произведено.

Если вернуться к примеру, рассмотренному выше, то при работе с налоговым агентом (брокерской конторой или банком) НДФЛ не будет удерживаться. Единственной оговоркой является то, что 2018 год рассчитывается с нуля (убытки за прошлый налоговый период на него не перенесутся).

Каков налог на валютные операции?

Налог на валютные операции — это обиходное (и не вполне корректное) название НДФЛ, который теоретически требуется уплатить с тех валютообменных операций, по результатам которых физлица — резиденты РФ получили доход. О чем идет речь — читайте в этом материале.

Существует ли налог на валютные операции в РФ

Непосредственно проведение операций с валютой, наличной или безналичной, никаким специальным налогом в РФ не облагается. Более того, судя по тенденциям дальнейшего формирования валютного законодательства в стране, в ближайшее время появления подобного налога можно не ждать.

Под налогом на валютные операции подразумевают налог на доходы физлиц, подлежащий уплате в бюджет по итогам истекшего года. Например, если физлицо приобретало доллары по курсу 50 рублей за доллар, а потом обменяло на рубли по курсу 70 рублей за доллар, то это лицо получило доход в рублевом эквиваленте. По нормам действующего законодательства с такого дохода физлицо должно задекларировать и уплатить в бюджет НДФЛ за тот год, в котором произвело выгодную для себя операцию.

Рассмотрим, какие для этого есть основания.

В чем суть налогообложения доходов от обмена валюты

Основания для уплаты налога в случае получения дохода от обмена валют получаются следующие:

  • п. 1 ст. 228 НК РФ обязывает плательщика (физлицо) уплачивать налог (НДФЛ) от доходов, связанных с реализацией имущества;
  • п. 2 ст. 38 НК РФ устанавливает: то, что является имуществом, следует определять по нормам ГК РФ;
  • ст. 141 ГК РФ, в свою очередь, определяет: в том, что следует отнести к имуществу, выраженному валютными ценностями, надо руководствоваться нормами законодательства о валютном регулировании;
  • и, наконец, п. 1 ст. 1 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ причисляет валюту к имуществу.

Таким образом, пройдя всю логическую цепочку, устанавливаем: операции физлиц по продаже валюты с выгодой должны облагаться НДФЛ. Следовательно, продавая валюту, физлицо приобретает обязанность отчитаться о такой продаже в ФНС и уплатить налог в случае получения дохода от операции.

Практическое применение «валютного» НДФЛ в 2016–2017

Несмотря на солидное теоретическое обоснование, на практике данная норма не работает. Во всяком случае, пока.

Причин тому несколько:

  1. Нет конкретного понятного «простым резидентам» порядка учета валютообменных доходов при расчете облагаемой базы по НДФЛ. Вместе с тем большинство граждан не являются экспертами в НК РФ, чтобы правильно посчитать базу и налог по общим нормам (даже если им известно про необходимость считать налог при продаже валюты).
  2. У органов ФНС нет инструментов контроля за деятельностью граждан по купле-продаже валюты. В подавляющем большинстве случаев, если гражданин сам не пришел в ИФНС с декларацией, куда включен доход от валютных обменов, — то налоговикам узнать об этом неоткуда.
  3. С точки зрения применения НК РФ и приведенных выше заключений тоже остаются вопросы. Например, в ст. 217 НК РФ есть положение о том, что налогом не облагаются сделки с имуществом, которое находится в собственности физлица более 3 лет. Подтвердить или опровергнуть факт владения валютными средствами определенный отрезок времени достаточно сложно, обмененную сумму человек мог собирать годами (например, на покупку жилья). Как правильно рассчитать налог в таком случае? Или как заставить гражданина информировать о подобных ситуациях налоговую, которая наверняка предложит платить НДФЛ со всей суммы?

Так что в большинстве случаев российские физлица не стремятся декларировать и платить «валютный» НДФЛ, а ФНС не имеет возможности выявить таких неплательщиков. Оплата налога бывает возможна в ситуациях, когда сделка по обмену валюты фиксируется документально и подлежит проверке (например, безналичный обмен крупной суммы по банковским счетам физлица) либо когда НДФЛ по связанным с валютой операциям удерживает налоговый агент (например, при выдаче физлицом займа предприятию в валюте).

Об удержании НДФЛ в подобных случаях смотрите в статье «Заём в валюте: облагать ли НДФЛ положительную разницу?».

Как такового налога на операции по обмену валюты в РФ пока не существует. Из законодательных норм вытекает обязанность физлиц-резидентов декларировать и уплачивать НДФЛ со сделок с валютой, если в результате таких сделок был получен доход. Но на практике данная норма пока практически не реализована, т. к. не существует рабочего порядка исчисления, уплаты и подтверждения сумм НДФЛ от операций с валютой, а также отсутствует контрольный механизм по выполнению данной нормы у ФНС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В рамках данной статьи под «резидентом РФ» следует понимать «налогового резидента РФ», т. к. речь идет о налогообложении по нормам НК РФ.

Налог с продажи валюты физических лиц 2018

Можно ли обойти выплату 13 % НДФЛ от обмена валюты? На сегодняшний день операция по обмену валюты не предусматривает обязательное участие налогового агента. То есть, банки не отсылают в Налоговую службу информацию по каждой транзакции. Поэтому формально налогоплательщик самостоятельно принимает решение, оплачивать ли ему налоги с продажи валюты по поданной лично декларации. Второй момент – налоговые органы не имеют достаточной инструментальной базы, чтобы отслеживать и проверять пометку в декларации о «полученной прибыли в результате обменных операций» при расчете в наличной форме. Иными словами, НДФЛ целесообразно платить лишь при безналичных операциях в и случаях, когда получение валютного дохода может быть подтверждено документально.

Это интересно:  В регионах тоже будет реновация

Налог для физических лиц при продаже валюты в 2018 году

  • какая сумма облагается налогом;
  • сколько необходимо отдать в казну государства;
  • что изменилось в законодательстве за последнее время;
  • как оформляется взнос в казну.

Новые правила обмена валют, сделали все сделки более прозрачными для государства, поэтому сейчас вопрос налогообложения при проведении таких операций стал весьма актуальным. Ранее в обменных пунктах требовался только паспорт, а все сведения, которые фиксировались в процессе сделки, использовались исключительно внутри банковской системы.

С 1 января 2018 года в россии вступил новый закон о налоге на обмен валюты

Например, если вы ежемесячно переводили часть своего заработка в доллары, чтобы накопить на недвижимость или автомобиль, а затем в течение года произвели обмен всей валюты, то необходимо внести эти сделки в декларацию и уплатить подоходный налог. Для тех, кто попал в число таких людей, есть несколько приятных моментов:

  • если часть валюты была куплена более 3 лет назад, то она исключается из налоговой базы (необходимо даты покупки подтвердить чеками);
  • если вы оплачиваете обучение детей или покупаете жилплощадь, то можно вернуть сумму налога в виде вычета;
  • если у вас есть чеки на всю приобретенную валюту, то платить налог потребуется только с суммы прибыли.

Читайте также: Куда по мнению экспертов стоит в России инвестировать деньги Таким образом, существует возможность избежать уплаты большого налога или благодаря современным нормам вы сможете вернуть его.

403 forbidden

Единственной оговоркой является то, что 2018 год рассчитывается с нуля (убытки за прошлый налоговый период на него не перенесутся). Для посетителей нашего сайта действует уникальное предложение — вы можете получить бесплатную консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Вернуться назад на Налог с продаж 2018Российские власти решили, похоже, совсем оставить своих граждан без средств. Все только начинается, но ЦБ уже начал зачищать рынок обменников иностранных валют.

Налог с продажи валюты физических лиц 2018

Для этого достаточно соблюдать ряд рекомендаций от специалистов:

  • хранить чеки не только на продажи валюты, но и от сделок покупки;
  • записывать все проведенные операции;
  • если срок владения валютой менее 3 лет, то стараться воздержаться от ее продажи;
  • не реализовывать иностранные денежные знаки в тот же налоговый период, что и квартиру или автомобиль;
  • указывать в декларации в качестве метода расчета ФИФО.

Из перечисленных советов стоит подробнее остановиться на последних двух, так как они требуют разъяснения. В один год не рекомендуется совершать несколько сделок по продажам имущества по той причине, что все доходы с них суммируются. Допустим, вы продали машину за 100 тысяч рублей, земельный участок за аналогичную сумму и обменяли иностранные денежные знаки на 70 тысяч.

Меру эту ввели только в 2016 году, так как большое количество граждан в связи с кризисом стало пытаться заработать на колебаниях курсов или успеть продать доллары по максимальной цене. Всего физические лица чаще всего преследовали три цели:

  • накопление денег;
  • получение спекулятивного дохода (если операции проводятся на биржах, например, «Форекс»);
  • конвертирование средств для покупок на иностранных сайтах или при выезде за границу.

В условиях кризиса все чаще стали проводиться сделки, преследующие вторую цель – получение дохода, именно поэтому государственными органами было принято решение приравнять продажи валюты к реализации других видов имущества.

В каких случаях сделка с валютой облагается налогом Однако нововведение 2016 года коснулось не всех.

Налог с продажи валюты физических лиц 2017

Поэтому вместо усиления контроля над нелегальными точками обмена власти могут получить их буйный рост.

  • Поскольку налог с продажи валюты ударит не только по физическим лицам, но и по банкам и макрофинансовым организациям, их лобби может скорректировать нагрузку или отменить некоторые положения, сделать условия более лояльными для операций с иностранной валютой.

Отметим, что даже работающие официально обменники в массовом порядке отражали в своей финансовой отчетности лишь несколько операций в день, а фактически проводили миллионы наличности. Подобная война Минфина с теневой экономикой может быть попыткой убить сразу двух зайцев – прекратить нелегальный и бесконтрольный оборот валюты в стране, и главное – пополнить бюджет за счет экономически состоятельного населения.

Ндфл с продажи валюты физических лиц в 2018 году

С 1 января 2018 года несколько усложнены правила покупки и продажи валюты. Предполагается, что вводимые меры позволят лучше контролировать денежные потоки и снизят объемы незаконного отмывания денег.

Что потребуют при обмене Если сумма сделки не превышает 15000р, идентификация личности не потребуется. Когда сумма выше указанной, банк имеет право потребовать у контрагента:

  • Паспорт;
  • Свидетельство ИНН;
  • Контактные данные (телефон, эл. почта);
  • Сведения об источнике происхождения денежных средств;
  • Данные, характеризующие финансовое положение контрагента и отзывы о его деловой репутации.

Список документов определяет банк. Он может потребовать предоставить дополнительные сведения по своему усмотрению. Плюсом для клиента является то, что анкету в электронном виде будут заполнять и вносить в базу сотрудники банка.

Проблема исчисления НДФЛ при продаже иностранной валюты

Резкие скачки курса рубля по отношению к иностранным валютам повысили популярность валютно-обменных операций среди физических лиц. Возникает ли при этом налогооблагаемый доход? Как рассчитать налогооблагаемую базу? В каких случаях наступает обязанность по представлению налоговой декларации?

Проблема налогообложения дохода физических лиц от операций с иностранной валютой не нова. Несмотря на то, что финансовые агенты давно предлагают разнообразные услуги, особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не установлен. Это признают и финансовые органы (письма от 01.08.2012 № 03‑04‑06/4-210, от 13.09.2012 № 03‑04‑06/4-275). Вместе с тем в отношении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок в ст. 214.1НК РФ весьма подробно прописан порядок налогообложения, учитывающий множество нюансов. С иностранной валютой также можно совершить разнообразные операции. При этом при налогообложении операций с иностранной валютой приходится довольствоваться нормами пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 220 НК РФ, регулирующими вопросы реализации имущества.

Каковы основания считать валюту имуществом?

  • в силу п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с ГК РФ;
  • согласно ст. 141 ГК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранная валюта признается имуществом;
  • налогообложение доходов при совершении операций с валютой производится исходя из положений НК РФ, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. 220, 228 и 229 НК РФ.

Вступая в полемику с Минфином, можно заметить, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). Данная норма дает право поставить вопрос о правомерности применения пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к операциям продажи иностранной валюты. При этом принципиально вопрос «облагать или не облагать?» в отношении доходов от операций с валютой не ставится. Речь идет о том, что регулироваться это должно иными нормами, например, пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи валюты?

В связи с этим представляет интерес особое мнение судьи КС РФ Г. А. Гаджиева, высказанное в Определении № 444-О: судя по содержанию пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный вычет предоставляется при продаже не любого имущества, а такого, сделки, по поводу которого подлежат не просто регистрации, а государственной регистрации. Государство не в состоянии контролировать все сделки, заключаемые физическими лицами при распоряжении своим имуществом. Поэтому в данной норме речь идет о сделках по распоряжению объектами недвижимости… Вряд ли можно истолковать слова в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ «а также при продаже иного имущества» как означающие, что при продаже любого движимого имущества (скажем, пары голубей) надо платить с полученного дохода налог на доходы физических лиц. Это – пример так называемого абсурдного истолкования, которое не может осуществляться правоприменителями.

Как видно, судья посчитал абсурдным общепринятое толкование норм ст. 220 НК РФ. Данное мнение подтверждается практикой, например, формальная обязанность по исчислению и уплате НДФЛ от операций с валютой не исполняется, так как граждане даже не догадываются, что при этом наступают налоговые последствия.

Особое мнение судьи КС РФ приведено скорее к сведению, а не для руководства к действию, ибо вряд ли кто-то из налогоплательщиков сможет доказать принципиальное право не платить НДФЛ с операций с валютой. Но если он на это решится, возможны два довода:

  • продажа валюты не считается реализацией (так как деньги, в том числе валюта, предназначены быть средством платежа);
  • под иным имуществом понимается только государственно регистрируемое имущество, а к таковым валюта не относится.

Далее в статье будут предложены тактические пути решения проблемы налогообложения операций с валютой, при этом, конечно, придется столкнуться с неразрешимым противоречием, которое подметил один из судей КС РФ.

Чтобы упростить рассмотрение действующих норм НК РФ, условно разделим операции с валютой на три группы, исходя из целей, преследуемых гражданами:

  1. купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты (цели – сохранение покупательской способности денег, накопление);
  2. торговля на рынке «Форекс» (цель – получение спекулятивного дохода);
  3. конверсия из одной валюты в другую (цель – удобство при проведении различных сделок граждан).
Это интересно:  Какой электронный кошелек лучше выбрать

Операции по реализации иностранной валюты

При самостоятельном исчислении налогооблагаемой базы от продажи валюты (а если валюта признается имуществом, обязанность возлагается не на налоговых агентов, а на налогоплательщиков) нужно учитывать следующее. В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от него) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. В этом случае налогоплательщик согласно п. 4 ст. 229 НК РФ вправе не указывать в налоговой декларации данные доходы, и, следовательно, не представлять саму декларацию (Письмо ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@). Если налоговые органы из каких-то источников узнают о продаже имущества и потребуют представления декларации, то для получения полного освобождения дохода недостаточно владеть имуществом три года и более. Требуется иметь документальное подтверждение этого факта. Вряд ли большинство населения хранит чеки о приобретении имущества с расчетом «а вдруг оно будет продано». Тем не менее, такие документы могут принести большую пользу, особенно это справедливо для валюты.

Если срок владения имуществом составляет менее трех лет, налогоплательщик на основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право воспользоваться имущественным вычетом в размере
250 тыс. руб. (в год) или уменьшить облагаемые налогом доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

Пример 1

Сделки подтверждены документально.

Поскольку срок владения валютой менее трех лет, то освобождения от НДФЛ не полагается.

Сравним, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом
250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

Выгоднее воспользоваться вычетом 250 тыс. руб.

Если физлицо систематически копит в валюте, то расчет налогооблагаемой базы сложнее и требует способа учета выбытия валюты. Пунктом13ст. 214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Отвечая на вопрос об учете выбытия драгоценных металлов, по которым, как и по валюте, нет специальных норм в гл. 23 НК РФ, Минфин в Письме от18.02.2014 № 03‑04‑07/6612 признал допустимым использование одного из предусмотренных НК РФ методов оценки расходов (ФИФО, ЛИФО и др.). Аналогично к иностранным валютам можно применить один из методов, причем предпочтительнее ФИФО по следующим основаниям. Во-первых, метод ЛИФО с 01.01.2015 исключен из НК РФ по всем видам имущества. Во-вторых, полное освобождение от НДФЛ доходов от продажи имущества со сроком владения три года и более делает этот метод ФИФО самым выгодным.

Пример 2

Используя метод ФИФО, рассчитаем НДФЛ за 2014 год, исходя из документально подтвержденных операций:

  • 2 500 от 02.06.2009;
  • 5 000 от 08.07.2011;
  • 4 500 от 23.05.2012;
  • 3 000 от 16.07.2013.

Из общей суммы проданной валюты 7 500 долл. США были в собственности свыше трех лет (то есть полагается освобождение от уплаты НДФЛ).

Сравним, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом
250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

Налогооблагаемая база составит:

  • для первого случая – 125 900 руб. (375 900 — 250 000);
  • для второго случая – 136 620 руб. (375 900 — 4 500 х 31,26 — 3 000 х 32,87).

То есть выгоднее воспользоваться вычетом 250 тыс. руб.

Продолжая рассматривать особенности налогообложения валютных операций в порядке, установленном ст. 220 НК РФ, отметим существенный неприятный момент для налогоплательщиков. Доходы по одним операциям с валютой нельзя уменьшить на убытки по другим операциям с валютой, поскольку это не предусмотрено ст. 220, 228 и 229 НК РФ (письма Минфина России от 11.12.2012 № 03‑04‑05/4-1383, ФНС России от 20.11.2012 № ЕД-4-3/19538@).

Пример 3

Используя метод ФИФО, рассчитаем НДФЛ за 2014 год, исходя из документально подтвержденных операций:

Убыточные сделки от 30.12.2014 и 31.12.2014 не уменьшают доход от прибыльной сделки от 26.12.2014.

Выявленные проблемы при исчислении НДФЛ по операциям купли-продажи валюты:

  • убытки не засчитываются в счет доходов;
  • нет метода учета выбытия;
  • нет полноты учета, определение налогооблагаемой базы находится в руках налогоплательщика. Поскольку физлицо не обязано вести бухгалтерию, сохранность документов обеспечивается только его пунктуальностью.

Рекомендации:

  • хранить все документы о покупке и продаже иностранной валюты (со временем их ценность только возрастает);
  • вести учет проданной в течение налогового периода (календарного года) валюты;
  • по возможности не превышать сумму 250 тыс. руб. при продаже имущества, на которое отсутствуют документы, подтверждающие срок владения свыше трех лет;
  • иметь в виду, что имущественный вычет 250 тыс. руб. применяется ко всем видам имущества, реализованным за год, например, если был проданы автомобиль и валюта, то общий доход суммируется;
  • при расчете налоговой базы использовать метод ФИФО, что указывать в декларации в случаях ее представления в налоговый орган.

Операции на рынке «Форекс»

В ответах на запросы дилинговых компаний Минфин неоднократно высказывался о порядке обложения доходов физических лиц на рынке «Форекс». Разъяснения чиновников сводятся к следующему:

  • налог на доходы физических лиц от «Форекс» распространяется на порядок, предусмотренный для налогообложения доходов, полученных от продажи имущества, включая положения ст. 220, 228 и 229 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.12.2012 №03‑04‑06/0-350);
  • организация, выплачивающая физическому лицу доход, полученный в результате операций на рынке «Форекс», не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода (Письмо Минфина России от 13.09.2012 №03‑04‑06/4-275);
  • убытки от одних операций не уменьшают прибыль от других операций (письма Минфина России от 11.12.2012 №03‑04‑05/4-1383, ФНС России от 20.11.2012 №ЕД-4-3/19538@).

Пример 4

Прибыль от положительных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5 млн руб.

Убыток от отрицательных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5,5 млн руб.

Как видно из примера, в целом убыточный результат может повлечь последствия в виде уплаты весьма внушительных сумм налога.

Кроме вышеназванной позиции есть иная. См. в Письме ФНС России от 07.08.2009 № 3‑5‑04/1197@:

  • операции на рынке «Форекс» подлежат налогообложению в порядке, установленном пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ;
  • доходом при этом согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;
  • в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ брокер (дилинговая компания) является налоговым агентом и должен удержать налог с суммы такой выгоды.

Следует признать, что вторая позиция во многих аспектах лучше первой. Во-первых, налогообложение справедливо; во-вторых, собираемость НДФЛ намного выше; в-третьих, более комфортно себя чувствуют законопослушные налоговые агенты и физические лица. Некоторые брокеры не только не радуются своему освобождению от обязанностей налогового агента – напротив, желают исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет за своих клиентов. В этом плане показательно Письмо Минфина Россииот 14.12.2012 №03‑04‑06/0-350. Брокер интересовался, могут ли к нему быть применены санкции, если он не является налоговым агентом, но все же такую обязанность исполняет. На что Минфин заверил, что нет, действующим законодательством не предусмотрена ответственность организации, исчислившей, удержавшей и перечислившей в бюджет сумму налога с доходов, в отношении которых на нее не возлагаются указанные обязанности налогового агента. При этом от ответственности за непредставление декларации освобождено и само физическое лицо, так как налоги с него удержаны. Это вытекает из п. 4 ст. 229 НК РФ: налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.

Брокеры, которые выполняют функции налогового агента, определяют налогооблагаемую базу по операциям «Форекс» по правилам, схожим с теми, которые установлены ст. 214.1 НК РФ для доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением, пожалуй, одного – перенос убытков на следующий налоговый период не производится). При определении налогооблагаемой базы брокеры учитывают превышение сумм, снятых с торгового счета клиента, над суммами, зачисленными им на этот счет. То есть пока реально клиент не получил «на руки» сформировавшийся доход, удержание налога не производится.

Пример 5

Прибыль от положительных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5 млн руб.

Убыток от отрицательных сделок на «Форекс» за 2014 год – 5,5 млн руб.

Налоговый агент не удержит НДФЛ, так как результат сделок за календарный год отрицательный. При этом убытки не будут уменьшать базу в следующих налоговых периодах.

Проблемы:

  • официально не признается возможность зачесть убытки по одним сделкам в счет уменьшения доходов по другим;
  • из-за обилия операций неспециалисту очень сложно рассчитать налогооблагаемую базу.

Рекомендация: работать с крупными банками и брокерскими конторами, которые выполняют функции налогового агента.

Конверсионные операции

Поскольку по данным операциям официальное мнение не выражено, рассчитаем налоговую базу, применяя озвученные нормы НК РФ. Дополнительно используем п. 5 ст. 210 кодекса, предусматривающий пересчет доходов (расходов), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Пример 6

Сравниваем, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом 250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.

Выгоднее заявить расходы.

Проблема: неопределенность налогообложения по данным операциям.

Решение: при равенстве условий отдавать предпочтение традиционным банковским продуктам.

»


Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector